📝 填寫 IR56 表格全攻略：僱主與僱員最易爭拗的 8 個位置與防錯指南 💼
# 填寫 IR56 表格，僱主與僱員最易爭拗的 8 個位置
每年 4 月，僱主收到 BIR56A 及 IR56B，就要開始逐名員工填報薪酬。對僱主來說，這是《税務條例》（第 112 章）下的法定責任；對僱員來說，IR56B 上的每一個數字，最終都會變成自己薪俸税單上的應課税入息。
責任在公司，税款由員工自己繳付，這個安排正是爭拗的根源。公司依照税務局（IRD）指引填報，員工收到評税後，卻覺得「點解公司咁報？」；公司則覺得自己只是依法辦事。以下 8 個位置，是填寫 IR56 表格時，僱主與僱員之間最容易出現分歧的地方。
一、代通知金：員工視為賠償，IR56 要求申報為入息
💡 員工的想法
公司終止僱傭，補償一個月代通知金，等於賠償，應該毋須課税。
📌 IRD 的立場
根據終審法院 2011 年的澄清，代通知金（Payment in Lieu of Notice）屬因受僱工作而獲得的入息，並非賠償。
自 2012 年 4 月 1 日或以後累算的代通知金，須課薪俸税，局長沒有酌情權豁免。
僱主須在年度 IR56B、IR56F 及 IR56G 中申報。
⚠️ 最易引起衝突的細節
累算日期：代通知金於「僱主同意支付的承諾成為無條件」或「僱傭關係終止當日」累算，以較早者為準。累算日期影響款項歸入哪個課税年度，員工如不同意公司填報的日期，雙方便會有分歧。
員工向公司支付代通知金：僱員為提前離職而付給僱主的代通知金，不可作為扣除項目。即使僱主以欠薪抵銷，應課税入息仍然按 11 個月計算，而非 10 個月。員工往往認為「我已經賠咗錢，點解仲要照樣計税？」
申報不準確的風險：IRD 表示會仔細研究每宗個案的事實及情況，以斷定累算日期。若僱主申報的日期不確，IRD 可考慮採取懲罰行動。
✅ 建議做法
在簽訂離職協議前，與會計師確認款項性質及累算日期。
向員工解釋，IR56 的申報依據是 IRD 的規定，並非公司自行決定。
二、離職款項的定性：同一個離職，不同款項不同待遇
員工離職時，可能同時收到多項款項，但這些款項的税務待遇並不相同：
代通知金：須課薪俸税。
遣散費及長期服務金：性質屬賠償，若屬於《僱傭條例》規定的法定金額，通常免稅；但超越法定金額的額外款項則可能須課稅，不可與代通知金混為一談。
離職花紅及佣金：視作僱員離職當日的入息。
⚠️ 常見爭拗
員工要求公司將代通知金「寫成」遣散費，以減少課税。
僱主若為遷就員工而改變款項名稱，申報便與實質情況不符，公司需要承擔風險。
> 💡 重要提示：款項的税務性質，取決於實質的事實及情況，不能單靠名稱決定。離職協議的用語，應與實際安排一致。
三、離職後才發放的花紅及佣金：歸入哪一個課税年度？
📌 IRD 規定
離職後才支付的花紅及佣金，視作僱員離職當日收取的入息，即使款項在翌年才實際發放，仍計入離職當年度。
📊 例子
員工在 2026 年 3 月 15 日離職，公司在 2026 年 4 月 30 日才支付離職花紅。
款項雖然在 2026/27 課税年度才實際收取，仍須計入 2025/26 課税年度。
⚠️ 爭拗點在哪裏
員工以為「錢是下年度才收到，就是下年度的收入」。
若員工 4 月 1 日已加入新公司，可能同時收到新舊兩間僱主的資料，容易混淆。
公司的薪酬系統若按「發放日期」自動歸類，IR56B 便可能填錯課税年度，員工發現後會質疑公司的處理。
四、基期（Basis Period）：糧單年度與税務年度不一致
📌 IRD 規定
IR56B 一律按課税年度（4 月 1 日至翌年 3 月 31 日）填報，不能跟隨公司的會計年度結算日，亦與員工習慣的「曆年收入」不同。
⚠️ 爭拗點在哪裏
員工以曆年（1 月至 12 月）核對自己的收入，發現 IR56B 的總額與預期不同，便懷疑公司填錯。
若年中調薪、發放年終雙糧或花紅，差異會更明顯。
✅ 建議做法
向員工說明，IR56B 的申報期是 4 月 1 日至 3 月 31 日。
在發出副本時，提醒員工以相同期間核對糧單記錄。
五、租金津貼：只填公司發還的金額，並不足夠
📌 IRD 規定
IR56B 第 12 項，除了填報僱主發還給僱員的租金，亦須填報僱員付給業主的實際租金。
即使兩者金額相等，也不能留空或以「X」代替。
⚠️ 爭拗點在哪裏
員工以為「公司幫我交租，租金津貼已經填咗，唔使再報其他數字」。
僱主若只填發還的租金，漏填僱員實際付予業主的租金，表格便不完整。
員工若與業主有私人租約安排，雙方對租金金額的記錄不一致，申報時便容易出現爭拗。
✅ 建議做法
在發放租金津貼時，要求員工提供租約副本及繳租證明，作為填報依據。
記錄僱主發還金額及員工實際租金，兩者分開核對。
六、小費、旅遊及子女機票：公司福利，員工以為免税
很多福利雖然對員工來説是「額外好處」，但在 IR56B 上，可能須填報為應課税入息（Perquisites）。
💰 小費
分派給員工的小費，屬受僱工作入息，須填報於 IR56B 第 11(k) 項。
餐飲、零售及服務行業須特別留意。
✈️ 度假旅程
是否課税，視乎旅程的主要目的。若度假只屬附帶，通常不會對有關利益徵税。
若度假部分清晰可辨，例如公幹後多留三天觀光，由公司支付這三天的住宿及膳食開支，該部分須予課税。
團體旅遊中，若個別僱員所得利益不能清晰分開，成本按人數分攤；僱員攜同家人參加，所佔比例相應增加。
簽證費及旅遊保險費同屬度假旅程方面的款項，傳統上同樣須計算在內。
純粹以集思（Retreat）為目的的海外旅程，若有日程表、討論課題後的報告及參加者的參與記錄，可毋須課税。
🎓 子女機票
僱主發還僱員子女前往外地讀書的機票，因行程目的並非度假，度假旅程課税條文不適用，但屬僱員的私人開支，須視為額外賞賜而課税。
⚠️ 爭拗點在哪裏
員工收到評税通知，發現入息比糧單所見更高，便會懷疑公司「多報」。
僱主如在福利推出之初，沒有向員工解釋其税務影響，日後便容易引起不滿。
七、離職及離港：IR56F 與 IR56G 的時間壓力
📌 IRD 規定
IR56F（停止受僱）：須於停止受僱前不少於 1 個月提交（第 52(5) 條）。
IR56G（僱員離開香港）：須於僱員離港前不少於 1 個月提交（第 52(6) 及 52(7) 條）。
預扣款項：提交 IR56G 後，僱主須預扣款項以清繳税項（為期一個月或直至税務局發出同意釋款書），待税務局發出「同意釋款書」後，方可發放餘款。
就停止受僱的年度，提交 IR56F 或 IR56G 後，無須再為同一僱員提交 IR56B。
不遵守規定屬違例事項，最高可被處罰款港幣 10,000 元。
📊 例子
IRD 的常見問題曾以實例說明：若員工於 2026 年 4 月 30 日辭職，而公司尚未為其提交任何 IR56B，僱主須同時處理兩份表格。2025/26 年度的 IR56B 填報截至 2026 年 3 月 31 日的薪酬，IR56F 則填報 2026 年 4 月 1 日至 4 月 30 日的薪酬。
⚠️ 爭拗點在哪裏
員工急於離港，希望取回最後一個月的薪金及花紅，但公司須預扣款項。員工容易誤會公司刁難或「扣糧」。
員工即日辭職，僱主來不及依時提交 IR56F，雙方對責任歸屬的看法不同。
✅ 建議做法
一旦得悉員工有離職或離港計劃，盡早以書面向員工說明程序。
提醒員工在離港前主動聯絡税務局，辦理清税手續。
保留員工通知離職的書面記錄。
八、前僱員、新員工及 Share Options：誰負責提供資料？
📌 IRD 規定
前僱員及前董事：因行使、轉讓或放棄 Share Options（認股權）而獲益，僱主仍須為其填報 IR56B，收益填在第 11(j) 項，並另紙提供有關資料。
新員工：若在受僱於香港工作前，已獲有條件授予認購權，僱主須在 IR56E 第 13 項證實，並提供相關資料。
離港員工：若持有尚未行使的認購權，僱主須在 IR56G 第 18 項證實。
身分證明文件：新聘外籍員工已獲配香港身分證號碼，應優先填寫身分證號碼；如填報時仍未取得，才填寫護照號碼及發證地點，其後須盡快以書面通知税務局更新資料。
⚠️ 爭拗點在哪裏
前僱員認為已經離開公司，不明白為甚麼仍然需要由公司申報。
員工提供的個人資料不完整或有誤，申報後出現同一納税人有兩個檔案的情況，責任歸屬容易引起爭議。
認購權的行使時間及所涉金額，若公司沒有保留完整記錄，日後核對時容易出現分歧。
📋 降低爭拗的 IR56 溝通清單
1. 簽訂離職協議前：與會計師確認代通知金、遣散費、長期服務金、花紅及佣金的名稱、金額及累算日期。
2. 員工通知離職時：同步核對 IR56F 的提交期限，並向員工說明各項離職款項的税務處理。
3. 員工計劃離港時：提早書面解釋 IR56G 及預扣款項的程序，提醒員工聯絡税務局辦理清税手續。
4. 推出新福利時：向員工說明租金津貼、小費、旅遊及子女機票等福利的税務影響。
5. 發放租金津貼時：收集租約及繳租證明，核對僱主發還金額與員工實際租金。
6. 填報 IR56B 前：以 4 月 1 日至 3 月 31 日為基期，向員工說明申報期間與曆年收入的分別。
7. 提交後：填交 IR56B、IR56E、IR56F、IR56G 或 IR56M 後，均須提供副本予有關僱員或人士，讓員工預先核對。
8. 員工離職後：保留聯絡資料，並持續跟進花紅、佣金及 Share Options 的後續申報。
IR56 看似只是僱主與税務局之間的文書工作，實際上每一個填報項目，都會直接影響員工的薪俸税評税。只要在離職、福利及款項定性這幾個位置上，事前把安排說清楚，並以白紙黑字記錄，便能夠大幅減少日後的誤會與爭拗。
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