📌 離職款項課稅一覽：代通知金、遣散費、長服金、花紅，邊樣要課薪俸稅？
員工離職時，一張結算單往往同時出現十幾個項目：最後一個月薪金、未放假期補償、花紅、代通知金、遣散費或長期服務金……在僱主和員工眼中，這些都是「離職錢」，但在稅務局眼中，有些屬受僱入息要課薪俸稅（Salaries Tax），有些屬賠償不課稅，也有些要視乎款項的實質性質。
香港實行分類稅制，只就受僱工作或收益性職位的收入徵收薪俸稅、就業務利潤徵收利得稅、就租金收入徵收物業稅，不屬於這些類別的收入並不用繳稅，亦沒有資本增值稅。以下按款項類別，為大家逐項整理。
# 離職款項課稅一覽：代通知金、遣散費、長服金、花紅，邊樣要課稅？
一、須課薪俸稅的款項
1. 已賺取的薪金、佣金、津貼：屬一般受僱入息，須全數課稅。
2. 花紅（Bonus）：
課稅年度看花紅在哪一年「應累算」（Accrue），並非單看發放日。
離職後才發放的花紅或佣金，稅務局的常規處理是當作離職當日已累算，歸入離職當年評稅。例如員工 2026 年 3 月 15 日離職，公司 2026 年 4 月 30 日才支付離職花紅和佣金，這筆款項歸入 2025/26 年度，即使實際在 2026/27 年度收到。
酌情花紅（Discretionary Bonus）：稅務上訴案例顯示，僱主作出決定前員工沒有權利，花紅歸入實際累算的課稅年度，員工不能自行把花紅推回較早年度。
3. 代通知金（Payment in Lieu of Notice）：
僱傭合約議定或按《僱傭條例》支付的代通知金屬受僱入息，自 2012 年 4 月 1 日或以後累算的代通知金均須課稅，稅務局沒有酌情權豁免。
累算時間以「承諾變成無條件」或「僱傭關係終止當日」較早者為準。
抵銷處理：若僱主把員工最後一個月薪金與員工應付的代通知金抵銷，員工的應課稅入息仍然包含實際應得的薪金及代通知金，不會因帳面抵銷而減少稅負。
4. 未放年假補償：屬薪酬性質，須課稅。
5. 按服務年資支付的特惠酬金：非法定賠償的年資獎賞屬受僱入息，須課稅。
6. 超出法定款額的長期服務金／遣散費：超出法定上限或法定公式計算的額外給付部分，須課稅。
7. 股份獎勵及購股權收益：
購股權在行使、轉讓或放棄時課稅；股份獎賞在歸屬期（Vesting Period）屆滿時課稅。
離職時尚未行使的購股權，仍須在 IR56G 第 18 項填報；離職後才行使的收益，由僱主在變現年度的 IR56B 申報。
二、不課稅的款項
1. 法定遣散費（Severance Payment）：屬失去工作的法定賠償，不課薪俸稅。
2. 法定款額的長期服務金（Long Service Payment）：按稅務條例修訂，豁除於應課稅入息之外。
3. 計算公式與上限：
月薪僱員按「最後一個月全月工資（或離職前 12 個月平均工資）× 2/3」再乘以服務年資。
計算遣散費及長期服務金時，月薪上限為 $22,500（其三分之二即 $15,000），法定最高總額上限為 $390,000。
資格方面：遣散費要求受僱不少於 24 個月；長期服務金則要求受僱滿 5 年。
4. 強積金對沖取消政策（2025 年 5 月 1 日轉制起執行）：
2025 年 5 月 1 日前的受僱期（轉制前部分），僱主仍可用強積金累算權益中僱主自願及強制性供款部份進行對沖。
2025 年 5 月 1 日後的受僱期（轉制後部分），僱主不可再使用強積金僱主供款的權益對沖遣散費/長服金，須以現金支付。
如轉制前後兩部分的法定總額超過 $390,000，超出的金額會優先從轉制後部分扣減。
三、視乎性質、須個別判斷的款項
1. 協議終止的額外補償、自願離職金：
是否課稅取決於款項的實質性質（例如是否屬於過往服務的報酬，抑或純粹失去工作的無條件損害賠償）。建議在簽署協議前諮詢專業稅務顧問，並在協議中清晰分項列明款項性質。
2. 經民事訴訟或和解追回的款項：
稅務局關注款項實質「取代甚麼」（In lieu of what）。
取代欠薪或營業收入的款項須課稅；屬於純粹資本性質的損失賠償，則不課稅。
四、特別情況實務提醒
1. 即時解僱（因嚴重過失）：僱主無須支付代通知金，已賺取的工資仍須支付。
2. 員工付給僱主的代通知金：員工向僱主支付的代通知金，不可在員工個人薪俸稅下作扣除項目。
3. 僱主扣除薪金限制：《僱傭條例》嚴格限制僱主扣減員工薪金，非法扣除工資最高可被罰款 $100,000 及監禁一年。
五、計算範例說明
💡 例一：裁員的一籃子款項
員工月薪 $30,000，轉制日後入職，服務滿 3 年後因裁員被解僱。
法定遣散費（不課稅）：$22,500（上限）× 2/3 × 3 年 = $45,000。
代通知金一個月（課稅）：$30,000。
未放年假補償（課稅）：$6,000。
結果：應課稅入息為 $36,000（$30,000 + $6,000），免稅遣散費為 $45,000。
💡 例二：離職後發放花紅
員工 2026 年 3 月 15 日離職，花紅於 2026 年 4 月 30 日發放。
該筆花紅稅務上當作離職日已累算，歸入 2025/26 課稅年度，僱主須在 2025/26 年度的表格申報。
六、僱主申報及清稅流程（IR56F / IR56G）
1. 停止受僱（員工留港）：不少於離職前 1 個月，填交 IR56F 表格。
2. 員工離港超過 1 個月（清稅程序）：
不少於離港前 1 個月，填交一式兩份 IR56G 表格。
由填報日起，僱主必須暫停支付一切薪酬及款項，直至員工完成清稅並取得稅務局發出的「同意釋款書」（Letter of Release）。
注意：常規因公經常短暫離港的員工不適用此扣款清稅限制。
3. 不重複申報：已填交 IR56F 或 IR56G 的離職員工，同一課稅年度不用再填報 IR56B。
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