💼 最後一個月薪金被扣起？IR56G 離港清稅完全指南：僱主與員工的實務防錯手冊
每年都有不少外來人才完成合約、讀書或移民而離開香港，也有本地員工轉往海外發展。到了離職前夕，員工最常遇到的意外是：最後一期薪金、花紅，甚至報銷款項，突然被公司「暫扣」。
這並非公司故意刁難，而是《稅務條例》規定的法定程序。僱主一旦處理失當，可能須負上法律責任；員工如果不了解流程，也可能因為延誤清稅而拖慢取得薪金的進度。
📌 提示：本文專門討論《稅務條例》第 52(6) 及 52(7) 條下的「離港清稅」流程（IR56G），不適用於僅離職而不離港的情況（後者適用 IR56F）。
⚖️ 一、 法例依據：兩條條文，兩項法定責任
根據香港《稅務條例》，離港清稅涉及以下兩項核心僱主責任：
第 52(6) 條（通知責任）：任何應課薪俸稅的僱員，如即將離開香港為期超過 1 個月，僱主須在該僱員預計離港日期前 1 個月，以書面通知稅務局局長。這項規定並不適用於在受僱期間須經常離開香港的僱員。
第 52(7) 條（扣存責任）：僱主根據第 52(6) 條發出通知時，除非已獲稅務局局長書面同意（即取得「同意釋款書」），否則由通知發出日期起計 1 個月內，不得付給該名僱員任何金錢或金錢等值。
換言之，這是一項雙重責任：僱主既要主動通知，也要暫停付款。
💡 法規與行政合規提醒：僱主如無合理辯解而違反上述條文，屬違法行為，可被處以罰款。記錄方面，僱主應將相關離港通知、副本及稅務局回覆妥善保存，配合利得稅及僱主回報表記錄至少 7 年 的保存期限法例要求。
💼 二、 僱主實務流程：由查詢到釋款
1. 查詢離港計劃： 僱員遞交辭職信時，僱主應立即確認他/她是否會在離職後離開香港超過 1 個月。
2. 提交 IR56G表格： 在預計離港日期前 1 個月，填交 2 份 IR56G 表格（或經「僱主電子報稅」服務填報），並將副本交予該僱員。
3. 暫停付款： 由填報 IR56G 之日起，不可付給員工任何薪酬，包括薪金、佣金、花紅、未放年假補償以及發還給員工的開支報銷，不論金錢或其等值。
4. 等待清稅與同意釋款書： 員工辦妥清稅手續並向僱主出示稅務局發出的「同意釋款書」（Release Letter）後，僱主方可支付已扣存的款項。
5. 扣存期限的計算： 按稅務局指引，扣存期為由發出 IR56G 日起計 1 個月，或直至收到「同意釋款書」為止，以較早者為準。
6. 避免重複填報： 若已為員工提交 IR56G，就不應就同一課稅年度的同一筆收入再填報 IR56B，以免造成重複評稅。
👤 三、 員工清稅流程：怎樣最快取回款項？
通知稅務局： 員工須主動通知稅務局預計離港日期，提供姓名、香港身分證號碼、稅務檔案號碼（如已知悉），以及香港和海外的最新聯絡方式。
提交報稅表（BIR60）： 稅務局收到離港通知後會發出 BIR60 報稅表。若離港日期逼近，稅務局可能直接根據現有資料發出評稅通知書。
親臨稅務中心辦理： 員工可攜同僱主給予的 IR56G 副本、最新糧單、扣除項目及免稅額的證明文件（如個人進修開支、強積金供款證明等），親自到稅務局辦理清稅，以加快進度。
清繳稅款與領取「同意釋款書」： 發出釋款書的時間取決於繳款方式：
即日領取： 使用現金、EPS（易辦事）、自動櫃員機或銀行本票繳稅。
約 2 個工作天： 使用繳費靈（PPS）或網上銀行繳款。
約 10 個工作天： 使用私人支票或混合繳款方式。
無須繳稅也要辦理： 若稅務局評定員工無須繳稅，完成手續後同樣會發出「同意釋款書」，僱主憑此書方可釋款。
📅 四、 時間線比較與範例
預計離港日期 vs 離職日期
⚠️ 關鍵防錯點：IR56G 的 1 個月通知期是按預計離港日期計算，而非按離職日期；這與僅涉及離職而不離港的 IR56F（時限依據停止受僱日期）截然不同。
範例 A：黃先生於 2026 年 7 月 4 日離職，預計於 7 月 8 日離港前往加拿大。Z 公司須在 2026 年 6 月 8 日或以前 提交 2 份 IR56G，並自提交日起計扣存資金 1 個月或直至取得同意釋款書。
範例 B：若員工預計 2027 年 1 月 8 日離港，僱主須最遲在 2026 年 12 月 8 日前 提交 IR56G。
⚠️ 五、 離港後仍有款項發放：常見誤區
1. 離港後補發薪酬： 如在辦理清稅手續後才向員工發放額外薪酬或獎金，僱主須提交額外/修訂的 IR56G，並再次執行扣款機制。
2. 股份獎賞（Share Awards）： 若股份在清稅後才歸屬員工，員工須書面通知稅務局；但若員工在離港前已選擇按「當作歸屬」（Deemed Accrual）規定處理，則無須再通知。
3. 認股權（Stock Options）： 清稅後行使購股權的收益，須在相關課稅年度填報 IR56B 並書面通知稅務局；若離港前已選擇「名義上行使」則無須通知。
4. 未行使購股權： 離職時仍持有未行使購股權，僱主須在 IR56G 第 18 項清楚填報未行使股份數目及發放日期。
🚨 六、 最壞情況：員工未清繳稅款（追收稅款通知書 IR113C）
若員工未能依限清繳稅款，稅務局會向僱主發出 IR113C（追收稅款通知書），要求僱主直接從已扣存的款項中替員工清繳欠稅。
因此，僱主手中的扣存款項是稅務局追討稅款的重要保障。僱主若擅自提早發放款項，可能須承擔相關法律責任及財務風險。
⚖️ 七、 僱傭法例與稅務法例的交界：扣薪與清稅實務說明
在實務操作中，僱主常關心《僱傭條例》第 25 條（終止合約時須於 7 天內付清解僱補償）與《稅務條例》第 52(7) 條（扣存資金 1 個月）的衝突。
💡 實務法理順序：《稅務條例》第 52(7) 條屬於法定強制性不付款義務。當兩者發生重疊時，僱主遵從《稅務條例》扣存資金以履行法定暫扣責任，屬於依法合規操作。但僱主應在員工離職時明確給予書面說明，並在取得稅務局「同意釋款書」後第一時間發還剩餘款項。
📋 八、 僱主與員工的實務 Check List
僱主應辦事項：
1. 員工遞交辭職信時，立即確認是否離港並紀錄預計離港日期。
2. 儘量在提交 IR56G 前結清所有應付薪酬、假期補償與報銷，避免離港後再次扣存。
3. 提交表格後，即時通知員工相關暫扣安排，並提醒其主動清稅。
4. 未收到「同意釋款書」前，嚴禁發放任何扣存款項。
員工應辦事項：
1. 離港前至少 1 個月通知稅務局，並更新海外通訊地址。
2. 帶齊 IR56G 副本、糧單及各項扣除/免稅額證明文件親臨稅務局辦理。
3. 如需即日取得釋款書，建議使用現金、EPS 或銀行本票繳清稅款。
💡 九、 香港各類人才計劃持有人的特別提醒
經高才通（TTPS）、優才（QMAS）、專才（ASMTP）或科技人才入境計劃來港的人士，合約屆滿或轉換工作時離港的機會較高。僱主應在聘用文件及離職流程中加入 IR56G 提示，並在合約結束前 1 至 2 個月預先評估離港狀況，精確區分應提交 IR56F 還是 IR56G。
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