💍 夫婦報稅三種選擇試算：分開評稅、合併評稅、個人入息課稅，邊種最慳稅？
結婚後第一個報稅季，很多新婚夫婦都有同一個疑問：兩個人應該各報各的，還是合併報稅？如果其中一方有租金收入或自己做生意，又是否要轉用個人入息課稅？
答案並沒有一個「永遠最平」的選項，而是取決於雙方的入息差距，以及免稅額有沒有用盡。好消息是，香港的稅務制度設計對納稅人相當友善：合併評稅只在對納稅人有利時才適用，稅務局亦會自動比較。以下用具體數字，逐一試算。
📌 一、先看三種評稅方式的基本規則
分開評稅：已婚人士及其配偶被視作個別人士，每人各自填報報稅表、申報入息、申索開支和扣除，並各自繳納稅款。
合併評稅：稅務局指引說明，合併評稅只適用於對納稅人有利的情況。如果採用分開評稅，夫婦其中一方的入息少於他或她應得的免稅額，便無須繳稅，且有剩餘的免稅額；選擇合併評稅後，夫婦的入息和免稅額會合計，評稅主任會從入息總額中扣減已婚人士免稅額，須納稅的一方便可少付稅款。如果合併評稅所須繳納的薪俸稅比各自分開評稅為少，夫婦可各自在報稅表中選擇合併評稅；如果合併評稅不能減省稅款，評稅主任會自動為雙方分別發出評稅稅單。
個人入息課稅：這是自願性質的評稅方式，適用於同時擁有薪俸、物業租金、業務利潤等多項收入的香港居民。入息合併計算後，可扣除物業按揭利息及業務虧損，稅率與薪俸稅累進稅率相同。
💡 二、試算所用參數（以 2024/25 及 2025/26 課稅年度為例）
基本免稅額：HK$132,000；已婚人士免稅額：HK$264,000。
累進稅率分五級，每級為 HK$50,000：首 HK$50,000 為 2%，其後 HK$50,000 為 6%，再其後 HK$50,000 為 10%，再其後 HK$50,000 為 14%，餘額為 17%。
標準稅率：自 2024/25 課稅年度起實施兩級標準稅率，入息淨額首 HK$5,000,000 為 15%，餘額為 16%。稅務局會自動以兩級標準稅率與累進稅率比較，並選擇稅款較低者發單。
累進稅率計算：首 HK$200,000 應課稅入息實額的稅款共 HK$16,000（HK$1,000 + HK$3,000 + HK$5,000 + HK$7,000）。
以下例子只計算基本免稅額及已婚人士免稅額，不計其他免稅額或特別開支扣除。「入息淨額」指入息扣除各項應扣除開支後的數字。
📊 三、試算一：雙薪、收入相若，分開評稅較平
丈夫入息淨額 HK$600,000，妻子入息淨額 HK$500,000。
分開評稅：
丈夫：HK$600,000 − HK$132,000 = HK$468,000；累進稅款 = HK$16,000 + (HK$468,000 − HK$200,000) × 17% = HK$61,560；標準稅率稅款為 HK$600,000 × 15% = HK$90,000，取較低者 HK$61,560。
妻子：HK$500,000 − HK$132,000 = HK$368,000；累進稅款 = HK$16,000 + (HK$368,000 − HK$200,000) × 17% = HK$44,560；標準稅率稅款為 HK$75,000，取較低者 HK$44,560。
合共稅款：HK$106,120。
合併評稅：
入息淨額合共 HK$1,100,000，扣減已婚人士免稅額 HK$264,000，應課稅入息實額為 HK$836,000；累進稅款 = HK$16,000 + (HK$836,000 − HK$200,000) × 17% = HK$124,120；標準稅率稅款為 HK$165,000，取較低者 HK$124,120。
結果：分開評稅較平，合併評稅會多繳 HK$18,000。
原因：分開評稅時，兩人各自享用一次較低稅階（2%、6%、10%、14%），合併後只能享用一次較低稅階。這就是為何稅務局只在合併評稅有利時才採用，夫婦無須擔心選錯而多繳稅款。
💼 四、試算二：單薪家庭，配偶沒有收入
丈夫入息淨額 HK$800,000，妻子沒有收入。
配偶沒有收入時，有收入的一方可直接在報稅表申報已婚人士免稅額，無須另外申請合併評稅。
丈夫：HK$800,000 − HK$264,000 = HK$536,000；累進稅款 = HK$16,000 + (HK$536,000 − HK$200,000) × 17% = HK$73,120；標準稅率稅款為 HK$120,000，取較低者 HK$73,120。
如果他是單身，只可申請基本免稅額：HK$800,000 − HK$132,000 = HK$668,000；累進稅款 = HK$16,000 + HK$468,000 × 17% = HK$95,560。
結果：結婚申報已婚人士免稅額後少繳 HK$22,440，即多出的 HK$132,000 免稅額乘以 17% 最高邊際稅率。
💰 五、試算三：一方收入偏低但並非零，合併評稅較平
丈夫入息淨額 HK$800,000，妻子入息淨額 HK$100,000（低於她的基本免稅額 HK$132,000）。
分開評稅：
丈夫：HK$800,000 − HK$132,000 = HK$668,000；稅款 HK$95,560（計算同上）。
妻子：HK$100,000 低於 HK$132,000，無須繳稅，但有 HK$32,000 免稅額未用盡。
合共稅款：HK$95,560。
合併評稅：
入息淨額合共 HK$900,000，扣減 HK$264,000，應課稅入息實額為 HK$636,000；累進稅款 = HK$16,000 + (HK$636,000 − HK$200,000) × 17% = HK$90,120；標準稅率稅款為 HK$135,000，取較低者 HK$90,120。
結果：合併評稅較平，少繳 HK$5,440，剛好等於妻子未用盡的 HK$32,000 免稅額乘以 17% 最高邊際稅率。
💡 六、一條速算法總結
合併評稅有利：一方的入息低於其免稅額加扣除額，出現未用盡的免稅額時。節省的稅款約等於未用盡金額乘以另一方的邊際稅率（最高 17%）。
分開評稅有利：雙方入息都夠高，足以用盡各自免稅額，並各自享用較低稅階時。
零收入配偶：有收入的一方直接申報已婚人士免稅額即可。
雙方收入相若，分開評稅通常較平；一方收入低於基本免稅額或沒有收入，合併評稅則通常較省稅。稅務局會在評稅時自動為納稅人比較並選擇較有利的方式。
⚠️ 七、個人入息課稅：何時才值得考慮？
如果夫婦兩人都只有薪金收入，薪俸稅制度下的分開評稅或合併評稅已經足夠，無須申請個人入息課稅。
如果其中一方有出租物業租金收入、自己經營獨資或合夥業務，甚至出現業務虧損，個人入息課稅可把各項收入合併計算，並可扣除個人物業按揭利息及業務虧損。
個人入息課稅是自願選擇，並不是一定更平。需要比較的是「分類評稅（即薪俸稅、物業稅及利得稅分開計算）」與「個人入息課稅」兩種結果，特別是當一方有業務虧損可抵銷另一方入息，或是物業按揭利息支出龐大時，節稅效果更顯著。
⚠️ 八、行政合規與記錄保存提示
在進行稅務規劃及報稅時，必須留心法定的記錄保存要求：
薪俸稅及個人入息課稅相關記錄：法律規定個人及納稅人須保存相關收入與開支憑證至少 6 年（由有關課稅年度結束起計）。
利得稅及業務記錄：如涉及獨資或合夥業務，根據《稅務條例》第 51C 條，所有在香港經營業務的人士必須保存足夠的業務及會計記錄至少 7 年。
📌 九、實務檢查清單
1. 先各自計算全年入息、扣除項目及免稅額，分別算出「分開評稅」及「合併評稅」的稅款。
2. 如果兩人收入相若，預期分開評稅較平，一般無須特別操作。
3. 如果一方收入低於免稅額或沒有收入，優先確認有收入的一方已申報已婚人士免稅額，或選擇合併評稅。
4. 如果決定合併評稅，夫婦須各自在報稅表中選擇；若合併評稅沒有節省稅款，評稅主任會自動為雙方分別發出評稅稅單。
5. 如果其中一方有租金或業務收入，另外比較個人入息課稅與分類評稅的總稅款。
6. 保存好所有扣除項目及免稅額的證明文件（薪俸稅相關記錄保存 6 年，業務記錄保存 7 年），每年重新計算，因為收入差距一旦改變，最優選擇也會跟着改變。
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