📌 暫繳稅現金流攻略：各項稅款繳付期限一覽，及緩繳（Holdover）申請時間表
每年稅單一到，不少老闆最大的疑問都是：為甚麼同一張稅單，要同時交「上年度稅款」加「今年暫繳稅」？更要緊的是，如果今年生意轉差，究竟可以點樣合法地少交、遲交，又要趕在甚麼日子之前申請？本文由各項稅款的繳付期限開始，逐步帶你看清 Holdover 的申請時間表。
一、 先理順：Final Tax 與 Provisional Tax
香港沒有在收取工資時即時扣稅的「即賺即繳」模式，稅款要待納稅人申報後由稅務局評核，所以最終應繳稅款的計算會落後於收入的賺取時間。為了讓稅款盡量在賺取收入的年度內收取，才設有暫繳稅制度。
Provisional Tax（暫繳稅）：暫繳稅的計算以之前一年的收入作為基礎。 Final Tax（最終稅款）：本課稅年度結束後，稅務局會按納稅人實際入息及情況調整應繳稅款。 稅單的組成：一般是上年度未清繳的最終稅款，加上本年度暫繳稅。業務盈利大升的一年，第一期的現金壓力會特別大。
二、 各項稅款的繳付期限
1. 薪俸稅（Salaries Tax） 暫繳薪俸稅一般分兩期繳付；稅單第一期包含上年度最終稅款 + 本年度暫繳稅 75%，第二期只需要繳交餘下 25% 暫繳稅，大約分別在 1 月同 4 月。確切日期以稅單（Demand Note）為準。
2. 利得稅（Profits Tax） 暫繳利得稅同樣以上一年度的數字為基礎。 利得稅的繳稅限期因個案而異，必須以稅單列明的日期為準，切勿自行推算。 現行兩級制稅率方面，合資格的法團及非法團業務，首 200 萬元應評稅利潤的稅率分別為 8.25% 及 7.5%，其後分別為 16.5% 及 15%。
3. 物業稅（Property Tax） 同樣設有暫繳物業稅。到期繳款日期由稅單列明。
4. 個人入息課稅（Personal Assessment） 個人入息課稅是一項計稅選擇，而非獨立稅種，因此不會單獨徵收「暫繳個人入息課稅」。
5. 商業登記費（Business Registration Fee） 由 2024 年 4 月 1 日起，商業登記費調整為一年證 $2,200、三年證 $5,720；同期 $150 破產欠薪保障基金徵費獲豁免（豁免期至 2026 年 3 月 31 日）。徵費率或規費未來可能有所調整，應以稅務局最新公布為準。
6. 印花稅（Stamp Duty） 租約須於簽署日期後 30 天內加蓋印花。 不動產買賣協議及樓契，一般須在簽署後 30 天內加蓋印花；住宅物業印花稅另設延期申請機制，可另行申請最長延期至簽約後 3 年。一般情況逾期不遲逾一個月，罰款為印花稅款額的 2 倍，遲逾一個月但不遲逾兩個月則為 4 倍。 租約逾期加蓋印花，罰款最高可達原本印花稅款的 10 倍。
7. 酒店房租稅（Hotel Accommodation Tax） 自 2025 年 1 月 1 日起復徵（稅率為 3%），按季度申報及繳付，須於季度完結後 14 日內完成申報同繳稅。
8. 逾期的後果（Surcharge） 拖欠稅款會被即時加徵 5% 附加費，逾期超過 6 個月再加徵 10%（按稅款及 5% 附加費總額計算），稅務局亦可能直接向僱主、銀行或租客等第三者發出追稅令，甚至提出民事訴訟。
三、 在限期當日如何算「準時」
稅款、商業登記費及酒店房租稅，只要在到期日午夜 12 時前成功完成電子付款（如轉數快、網上銀行等），即視作準時。 雖然部分銀行及支付系統會在下午 5 時結算，但只要在到期日午夜前完成交易並取得付款紀錄，即符合準時繳交要求。 建議預留足夠時間處理每日繳款限額及系統繁忙的情況，避免最後一刻出現技術故障。
四、 Holdover（緩繳暫繳稅）：誰有資格申請？
利得稅 利潤下跌：應評稅利潤少於或可能少於上一年度應評稅利潤的 90%，或少於暫繳稅課稅年度評估利潤的 90%，可申請緩繳；申請時須提交證明文件，包括不少於 8 個月並經簽妥的帳目擬本。 虧損抵銷：結轉入該課稅年度抵銷的任何虧損額被遺漏或有不確之處，亦是申請理由之一。 反對評稅：已對上年度評稅提出反對。 業務停業：業務已經或將會於課稅年度內停業，預期利潤會下跌。 選擇個人入息課稅：預計選擇個人入息課稅後整體稅款可以減少。
薪俸稅 入息下跌：應課稅入息實額少於或可能少於上一年度的 90%。 新增扣除：已支付或可能支付某些扣除項目（如可扣稅自願性供款 VC、合資格延期年金 QDAB 等）並超過指定款額。 停賺入息 / 反對評稅：已停止或將停止賺取應課薪俸稅入息，或已對上年度評稅提出反對。
物業稅 租金下跌：暫繳稅課稅年度的物業應評稅值少於或可能少於上一年度的 90%。 喪失業權 / 其他：不再是物業業主、已選擇個人入息課稅可能令稅款減少，或已對上年度物業稅評稅提出反對。
💡 一個簡單的 90% 示例 假設一間有限公司上年度應評稅利潤為 $1,000,000，90% 門檻即 $900,000。預計本年度只有 $850,000，低於門檻，符合基本條件；若預計 $920,000，則不符合。按兩級制 8.25% 計，$1,000,000 的稅款約 $82,500，$850,000 約 $70,125，差額約 $12,375，這就是可能緩繳的部分。
五、 Holdover 申請時間表
備註：如果暫繳稅分兩期繳交，每一期暫繳稅會獨立計算申請死線，第一期同第二期嘅申請限期分開處理。
第一步：收到稅單當日（Day 0） 核對稅單金額、發出日期及到期日，並用管理帳目估算本年度利潤或入息，比較是否低於上年度的 90%。
第二步：申請限期，取兩者中較遲者 申請書最遲須在暫繳稅到期日的 28 天前，或在相關稅單發出日期後 14 天內遞交，以較後者為準。 示例一：稅單發出日期為 9 月 14 日，到期繳款日期為 11 月 2 日，到期日前 28 天為 10 月 5 日，稅單發出後 14 天為 9 月 28 日，較遲者為 10 月 5 日。 示例二：稅單發出日期為 11 月 16 日，到期繳款日期為 12 月 13 日，到期日前 28 天為 11 月 15 日（已過），稅單發出後 14 天為 11 月 30 日，較遲者為 11 月 30 日。
第三步：遞交申請 使用表格 IR1121（或薪俸稅 / 物業稅相應表格），可郵寄至香港九龍協調道郵政局郵箱 28487 號，或傳真至 2519 6896。 可透過「稅務易」（eTAX）帳戶以電子方式提交申請，並即時收到確認信。 利得稅申請須附上證明文件，包括不少於 8 個月的帳目擬本，事前要預留時間準備。
第四步：稅務局重新評定 稅務局會按資料重新計算暫繳稅，並發出修訂後的應繳稅款通知書。請注意：申請緩繳並不等於延長繳稅限期；稅局亦有機會只批准部分緩繳，未必全數批核。
第五步：到期日當日 對於獲准緩繳的部分，稅務局不會徵收附加費；未獲批准或無需緩繳的應繳稅款，必須在到期日午夜前繳妥。
六、 風險提示與注意事項
預計要有依據：Holdover 申請需要附帶估計數字及證明文件，利得稅更要提交不少於 8 個月的帳目擬本，不能憑空估算。如果年度完結後實際入息 / 利潤無跌足 90%，稅局會追返有關稅款，有機會產生罰則。
緩繳不是豁免：暫繳稅只是預繳，課稅年度結束後仍會按實際收入進行多退少補。
限期死線：28 天與 14 天兩個限期取較遲者，錯過限期將失去申請權利。
分期繳稅需加徵附加費：如因財政困難申請分期繳稅並獲批，未清繳的稅款仍會被加徵附加費。
預留繳款緩衝：遇到假期或系統繁忙，付款可能延誤，建議切勿拖延至最後一刻。
七、 中小企老闆的實務日程
每月：按管理帳目預留暫繳稅款項，避免稅單到手才籌措資金。 收到稅單後第一星期：核對 90% 門檻，決定是否申請 Holdover，並準備帳目擬本。 到期日前：確認付款渠道及資金，並於到期日前完成付款。 收到修訂通知書後：核對修訂金額，妥善保留繳款紀錄（所有稅務相關紀錄須保存至少 7 年）。
現金流管理的重點從來不是「拖」，而是看清楚每一個限期、每一項法定機制，在合規的前提下，把資金用在最需要的地方。
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