💼 失業點算好？暫緩繳交暫繳稅全攻略：申請資格、死線及計算方法一文睇清！
失業之後，銀行戶口少了人工入帳，稅務局的稅單卻照樣寄到：不單要繳付上一年度的最終評稅，還要預繳今個年度的「暫繳稅」。很多剛被裁員、合約屆滿或自行離職的朋友都不知道，其實可以向稅務局申請「緩繳暫繳稅」。眼下（2026 年 11 月）正是不少納稅人最適合提交申請的黃金時間，一旦錯過法定時限，便可能要先籌錢把整筆暫繳稅繳清再算。
📌 一、先理解暫緩繳交暫繳稅：是預繳，並非額外稅款
預繳機制：薪俸稅按每個課稅年度（每年 4 月 1 日至翌年 3 月 31 日）的實際應課稅入息計算，但全年入息要待年度結束後才能確定。因此，稅務局會先根據過往入息徵收一筆「暫繳薪俸稅」，待下一年度確定實際入息及應繳稅款後才作多除少補。
抵銷安排：結算時，已繳付的暫繳稅會先用來抵銷該課稅年度應繳納的薪俸稅；如有剩餘，則用來抵銷下一課稅年度的暫繳稅。
失業影響：暫繳稅是以過往較高入息為基礎預先估算；失業令今個年度實際入息大減，稅單卻不會自動同步調低，所以納稅人必須主動申請緩繳以紓緩現金流壓力。
✅ 二、可以申請緩繳暫繳薪俸稅的法定情況
根據《稅務條例》第 63E 條及稅務局指引，申請緩繳暫繳薪俸稅，必須符合以下其中一項理由：
1. 有尚未計入暫繳稅通知書的免稅額：例如在暫繳稅課稅年度內新生子女的子女免稅額，或父母屆滿合資格年齡而可享有的供養父母免稅額。
2. 應課稅入息實額減少超過 10%（即 90% 測試）：暫繳稅課稅年度的應課稅入息實額，少於或可能少於前一年度應課稅入息實額的 90%，或少於暫繳稅課稅年度估計入息的 90%。
3. 扣除項目增加：已經或相當可能支付個人進修開支、認可退休計劃（如強積金自願性供款）供款、合資格年金保費、自願醫保計劃保費、居所貸款利息或住宅租金等，而且超過暫繳稅通知書內所指明的款額。
4. 已停止或將會停止賺取薪俸收入：在暫繳稅課稅年度終結前，已停止或將會停止賺取應課薪俸稅入息（例如失業、退休）。申請時須清楚填寫整個課稅年度估計入息的數額，並提供入息減少的原因。
5. 已就上年度評稅提出反對：已就前一課稅年度的薪俸稅評稅提出有效反對。
對失業人士而言，最直接的是第 4 項，同時亦可結合第 2 項（入息大減）及第 1、3 項一併申報。
📝 三、失業者怎樣申請？稅務局實務做法
參考稅務局的實務案例：假設納稅人在 2026 年 10 月 15 日離職，至 11 月 30 日仍未找到新工作，應如何處理 2026/27 年度暫繳稅？
已收到薪俸稅評稅通知書（稅單）：可透過「稅務易」（eTAX）網上平台提交，或填妥 IR1121 表格以書面提出申請，列明 2026 年 4 月 1 日至 10 月 15 日的實際應課稅入息，以及 2026 年 10 月 16 日至 2027 年 3 月 31 日的估計入息。
填寫報稅表時已經離職：如果在填寫個別人士報稅表（BIR60）時已經離職且仍在待業，應在報稅表內清楚列明從何時起沒有薪俸收入，評稅主任會考慮實際情況，直接評定離職年度的暫繳稅。
⏰ 四、法定申請期限與最佳提交時機
法定死線（以較後者為準）：緩繳申請書必須最遲在以下兩個日期中較後的一個送達稅務局：
1. 繳交暫繳稅期限前 28 天；或
2. 暫繳稅繳稅通知書發出日期後 14 天內。
日期推算實例 1：假設稅單在 2026 年 8 月 5 日發出，第一期及第二期繳稅日期分別為 2027 年 1 月 4 日及 2027 年 4 月 1 日。如欲申請緩繳第一期暫繳稅，必須在 2026 年 12 月 7 日或之前送達申請書；如欲緩繳第二期，則須在 2027 年 3 月 4 日或之前送達。
日期推算實例 2：假設稅單在 2027 年 1 月 4 日才發出，第一期繳稅限期為 2027 年 2 月 15 日，「限期前 28 天」與「稅單發出後 14 天」恰好均為 2027 年 1 月 18 日，即為最終死線。
最佳申請時機：由於大部分納稅人的第一期稅款在 2027 年 1 月到期，2026 年 11 月至 12 月初是提交申請的最適當時間——此時你已掌握截至 10 月底（首 7 個月）的確定入息，能更準確推算餘下 5 個月的收入狀況。切勿在收到稅單前過早提交估算，以免因資料不足被拒。
📊 五、計算例子：免稅額調整與失業入息推算
根據《202627 年度財政預算案》通過的免稅額上調措施（2026/27 年度基本免稅額由 $132,000 增至 $145,000；已婚人士免稅額由 $264,000 增至 $290,000；子女免稅額由 $130,000 增至 $140,000），新的免稅額亦會影響「90% 測試」的計算結果：
情況 A：減薪個案（對比免稅額上調影響）
假設 2025/26 年度入息為 $650,000，2026/27 年度因減薪降至 $620,000。
單身人士：2025/26 年度應課稅入息實額為 $650,000 − $132,000 = $518,000（90% 門檻為 $466,200）。2026/27 年度估計應課稅入息實額為 $620,000 − $145,000 = $475,000，仍高於 $466,200，不符合「90% 測試」條件。
已婚人士（配偶無入息）：2025/26 年度為 $650,000 − $264,000 = $386,000（90% 門檻為 $347,400）。2026/27 年度估計為 $620,000 − $290,000 = $330,000，低於 $347,400 門檻，符合資格申請緩繳部分暫繳稅。
情況 B：失業個案推算
假設單身人士 2025/26 年度入息 $600,000，應課稅入息實額 $468,000（90% 門檻為 $421,200）。
該人士於 2026 年 10 月 15 日離職，4 月 1 日至離職日累積薪金約 $325,000，另獲發須課稅的代通知金 $50,000，其後估計再無入息。
2026/27 年度全年估計入息為 $375,000，扣除基本免稅額 $145,000 後，應課稅入息實額僅為 $230,000，遠低於 $421,200 門檻，且符合「已停止賺取薪俸收入」理由，可申請大幅緩繳暫繳稅。
💰 六、計算估計入息時，容易遺漏的離職款項
填報全年估計入息必須力求準確，離職時收取的各項補償有不同稅務待遇，切勿漏報或報錯：
須計入應課稅入息的項目：
1. 已賺取的薪金、佣金、花紅及未放年假薪酬（Leave Pay）。
2. 代通知金：凡於 2012 年 4 月 1 日或以後累算的代通知金，一律須課繳薪俸稅。
3. 超出法定款額的長期服務金或遣散費：超出《僱傭條例》規定計算上限的額外補償部分，須計入應課稅入息。
離職後才發放的花紅或佣金：稅務局規定，離職後才發放的延遲花紅或佣金，會被視作在離職當日累算的入息，因此必須計入離職課稅年度的估計入息內。
無須計入的項目：嚴格按照《僱傭條例》計算的法定遣散費及法定長期服務金，無須課繳薪俸稅。
預期重返職場的入息：如果預期在 2027 年 3 月 31 日前會找到新工作，估計入息應合理反映預期薪酬；若日後實際入息高於估計，稅務局會在年度結束後的最終評稅中追收差額，但只要申請時基於合理事實估算，一般不會被罰款。
💡 七、其他可一併提出的緩繳理由
除了失業本身，若你在 2026/27 年度同時出現以下情況，亦可一併在申請中列出，進一步降低應繳暫繳稅：
家庭成員變動：例如子女在 2026 年 4 月 1 日至 2027 年 3 月 31 日期間出生，可即時申索 $140,000 子女免稅額（出生年度額外子女免稅額亦為 $140,000，合共 $280,000）。
扣除項目大增：例如該年度作出了大額認可慈善捐款（須達 $100 或以上，上限為應評稅入息減去扣除後的 35%）、新增居所貸款利息或合資格住宅租金開支，令應課稅入息實額大減超過 10%。
上年度曾收一次性大額款項：例如 2025/26 年度曾收取一筆過約滿酬金，而 2026/27 年度不會再有此項收入。
⚠️ 八、失業緩繳暫繳稅實務檢查清單
1. 記緊雙重死線：收到薪俸稅稅單後，立即核對兩期繳稅日，計出「限期前 28 天」與「發出後 14 天」中較遲的截止日期。
2. 保存完整離職文件：妥善保存離職信、終止僱傭合約協議書、最後一期糧單，以及僱主填報的 IR56F（僱員停止受僱通知書）或 IR56G（僱員行將離港通知書）副本，並將相關薪俸稅記錄保存至少 6 年以備稅務局查核。
3. 確保「送達」而非「寄出」：法定時限是以申請書送達稅務局的日期為準，並非郵戳日期。建議優先使用「稅務易」（eTAX）網上遞交，可即時獲取確認回條。
4. 獲批前仍須按時繳稅：在收到稅務局正式書面通知批准緩繳前，切勿自行拒交或少交稅款；若臨近繳稅死線仍未獲批，應先按稅單繳交或主動向稅務局查詢進度，以免被徵收 5%（甚至 10%）附加費。
5. 離港發展須分開處理清稅：若打算在失業後離港發展，須提醒僱主在離港前至少 1 個月提交 IR56G 並暫扣款項，待你清繳稅款並取得稅務局發出的「同意釋款書」後，僱主方可發放尾糧；此程序與申請緩繳暫繳稅屬兩個獨立程序，必須分開辦妥。
Bida and Co.｜必達會計
本文內容僅作一般稅務資訊及教育分享，只供參考，不構成任何稅務、會計或法律專業意見。稅務問題須按企業個別事實、集團架構及相關法例作獨立評估。本公司不會就任何人依賴本文內容所作出的任何行動或決定而承擔任何責任。
聯絡資料：
🆔 必達會計 Bida & Co.
📍 地址：新界沙田圓洲角源順圍2號冠華大廈地下E鋪
🌐 網站： https://www.bidatax.com/
☎️ WhatsApp：+852 63516101 / https://wa.me/85263516101
📞 WeChat：bidatax
📲Instagram： https://www.instagram.com/bidatax/
📕小紅書：7518909794
留言