✅ 9 月中小企稅務備檢清單｜寬減、延期、周年申報 NAR1 一次過核對

Michael Chan - Bida & Co.
11小时前
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踏入 9 月，不少香港中小企迎來稅務與公司合規的時間節點📅。隨著各項申報期限陸續臨近，除了要精細核對利得稅寬減政策、釐清報稅表延期安排之外，許多企業老闆經常混淆稅務局（IRD）的「利得稅報稅」與公司註冊處（CR）的「NAR1 周年申報表」。一不小心錯過法定期限，不僅會面臨高額累積罰款，甚至可能承擔刑事檢控責任。

為了協助各位中小企老闆與財務負責人降低合規風險、合理規劃資金流，我們特別整理了這份極具實用價值的「9 月中小企稅務與合規備檢清單」，為你一次過梳理四大核心重點！

💡 重點一：核對 2025/26 課稅年度利得稅寬減安排

根據香港稅務局（IRD）公布的財政預算案稅務措施，2025/26 課稅年度利得稅可獲 100% 寬減，每宗個案上限為 3,000 港元，法團（Corporations）及合夥／獨資業務（Unincorporated Businesses）均適用。

⚠️ 中小企在計算與規劃稅項時，要特別留意 2 個常見誤區：

寬減金額直接扣減評稅，不設現金退回

稅務寬減金額會直接在稅務局發出的評稅通知書（Notice of Assessment）中扣減最後應繳稅款，並非直接向企業發放現金退稅。如果企業先前已繳付暫繳稅（Provisional Tax），只有在扣減最後評稅及寬減額後出現多繳餘額，稅務局才會安排退還多繳款項；若寬減額未被用盡，餘額亦不會以現金形式退回。

寬減不可作為拖延暫繳稅的理由

利得稅寬減措施並不等同於豁免或延遲繳納暫繳稅！企業仍必須嚴格按照評稅通知書上指定的限期，準時繳付暫繳稅。切勿誤以為享有稅務寬減就可以自行扣減金額或延期交稅，否則會被稅務局視為欠稅並加徵附加費。

⏳ 重點二：報稅延期、分期繳稅，搞懂申請條件與規則

9 月是部分財政年度結日企業（如結算日為 12 月 31 日的「D 類」或 3 月 31 日的「M 類」個案）的報稅臨近階段。不少中小企會用到「報稅延期」以及「分期繳稅」兩項機制，但兩者的法規標準與申請邏輯完全不同，切勿混淆。

整批延期提交報稅表安排（Block Extension Scheme）
- 全面電子化申報：稅務局已全面推行電子整批延期安排，企業委任的稅務代表（Tax Representative）必須透過「稅務代表網站（TRP）」以電子方式辦理整批延期申請，稅務局已不再接受舊式紙本批量申請。
- 清盤公司不適用：整批延期安排並不適用於已進入清盤狀態的公司。一旦公司進入清盤程序，先前已獲批的延期會自動失效，企業必須按照稅務局個別發出通知書上的新限期提交報稅表。
- 無稅務代表與「稅務易」安排：若中小企未有委任稅務代表，則無法享用整批延期機制，必須嚴格按照報稅表上印載的指定限期（通常為發出日起 1 個月內）遞交。不過，若企業使用稅務局「稅務易（e-TAX）」個人或企業帳戶於網上進行電子報稅，在指定情況下可自動獲得 1 個月的額外延期，無需另行遞交申請。
財政困難申請分期繳稅（Payment of Tax by Instalments）

如果企業面臨短期周轉資金壓力，無法按時繳清評稅通知書上的稅款，可主動聯絡稅務局追討欠稅組申請分期繳稅。但必須注意相關法定罰款與法規風險：

法定附加費（Surcharges）：根據《稅務條例》第 71 條，逾期未繳付的稅款，稅務局會立即加徵 5% 的第一層附加費；若在繳稅限期起計 6 個月後仍未清繳，稅務局會就「原欠稅款 + 5% 附加費」的總金額，再加徵 10% 的第二層附加費。
審批文件與法律風險：提交分期繳稅申請時，企業必須提供近 3 個月的銀行月結單、現金流預測表及最新管理帳目（Management Accounts）等財務證明。需要提醒的是，即使分期繳稅申請獲批，在欠稅尚未完全清繳期間，稅務局仍保留採取法律追討行動的權利，相關法庭費用及法定利息將由欠稅人承擔。
建議：預見資金周轉困難時，切勿拖延至逾期產生附加費才處理，應盡早備妥財務證明文件向稅務局提出申請。

📋 重點三：NAR1 周年申報≠稅務報稅，9 月務必核對到期日

在日常營運中，不少中小企老闆容易將公司註冊處的「NAR1 周年申報表」與稅務局的「利得稅報稅表」混為一談，這是非常危險的合規誤區❗

部門與性質不同：NAR1 周年申報表由公司註冊處（Companies Registry）管轄，並非稅務局 IRD 的文件。其性質屬於公司架構與法定資料的年度登記，內容包括更新公司董事、公司秘書、股東持股、註冊地址及股本結構等，並不包含財務損益或利得稅計算。
法定提交時限：根據香港《公司條例》（第 622 章），本地私人有限公司必須在公司成立周年日（Anniversary of Incorporation）之後的 42 日內，遞交 NAR1 周年申報表。

✅ 關於 NAR1 的重要法規核對與誤區澄清：

法定休眠公司（Statutory Dormant Company）與無營運公司的區別
- 常見誤區：「公司今年零生意、沒有營業，所以不用交 NAR1。」——這是錯誤觀念！
- 正確法例：如果公司僅是「暫停營業」、「沒有商業交易（Inactive/No Operation）」，但並未向公司註冊處正式辦妥法定休眠程序，在法律上仍必須每年準時遞交 NAR1。
- 唯一豁免條件：只有依據《公司條例》第 5 條通過特別決議案，並向公司註冊處正式交付聲明、取得法定休眠狀態（Statutory Dormant Status）的私人公司，方可根據第 662 條豁免遞交 NAR1 周年申報表。此外，已完成撤銷註冊（Deregistration）或清盤註冊的公司亦免除此責任。
42 日期限與周末／公眾假期計算
- 法定 42 天期限包含星期六、星期日及公眾假期。
- 根據香港《釋義及通則條例》（第 1 章）第 71 條及公司註冊處指引，若第 42 天恰逢星期日或公眾假期，提交限期會順延至下一個工作日。
- 由於公司註冊處政務處所（辦事處櫃檯）實行五天工作制，若截止日落於星期六，雖然紙本遞交限期順延至下一個工作日，但考慮到現時透過「電子服務網站（e-Registry）」可進行 24 小時網上申報，建議企業提前安排，切勿拖延至最後一刻以防系統繁忙或爭議。
逾期罰款與刑事責任
- 登記費：準時提交 NAR1 的法定登記費為 HK$105。
- 漸進式高額罰款：一旦逾期，登記費會呈階梯式大幅提高：
  - 逾期超過 42 天但不超過 3 個月：HK$870
  - 逾期超過 3 個月但不超過 6 個月：HK$1,740
  - 逾期超過 6 個月但不超過 9 個月：HK$2,610
  - 逾期超過 9 個月：HK$3,480
- 刑事檢控：公司及其每名失責高級人員（包括董事及公司秘書）均屬違法，一經定罪，最高可被處以第 5 級罰款（HK$50,000），並可就持續失責的日子處以每日按日計算的罰款（HK$1,000）。公司註冊處無權寬免此類法定的逾期登記費。