🇭🇰 輸入內地人才、優才、高才通、科技人才：按工作類別與生活習慣，逐類拆解香港稅務注意事項

Michael Chan - Bida & Co.

7分钟前

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香港的人才入境計劃名目繁多，但稅務局看的從來不是你持有哪一類簽證，而是你在香港「怎樣賺錢」。稅務局在立法會問答中表示，沒有另外收集納稅人是否透過人才入境計劃來港的資料；業界稅務資料亦指出，除非在避免雙重課稅協定或安排適用的情況下，個人的居住地點、住所或公民身份與其薪俸稅（Salaries Tax）責任無關。

換言之，四類人才適用同一套稅制，真正的分別來自工作性質（受僱、自僱、創業）、收入來源，以及日常生活安排，例如家人在哪裡、經常往返哪些地方、有沒有在港持有物業。以下按四類人才的典型工作及生活模式，逐一說明稅務上最值得留意的地方。

💡 先掌握三條共通原則

入息來源地決定課稅：香港實行屬地來源原則，只就源自香港的收入課稅，不論國籍。薪俸稅計算方式：應課稅入息係扣除各項免稅額及扣除項目後，按累進稅率（2% 至 17%）計算；另外亦會以淨入息（只扣可扣除支出、不扣免稅額）按標準稅率計算（首 500 萬港元 15%，超出部分 16%），稅款以兩者較低者為準。2025/26 年度基本免稅額為 $132,000，已婚人士免稅額為 $264,000；按政府公布的調整，基本免稅額及已婚人士免稅額由 2026/27 課稅年度起，建議分別調高至 $145,000 及 $290,000，最終落實情況需以稅務局公布及立法會通過為準。不論簽證類別，僱主都要申報：僱員開始受僱，僱主須於 3 個月內提交 IR56E；停止受僱，須於停止前至少 1 個月提交 IR56F；僱員準備永久離開香港，僱主須不少於離港前 1 個月提交 IR56G，並暫停支付薪酬，直至員工取得稅務局的「同意釋款書」。* 如只屬短期離港出差、之後會返港，則無須提交 IR56G。員工本人亦要留意，離職或永久離港前後的最後一筆薪金、花紅及補償，有機會因此被暫時扣起。

📌 一、輸入內地人才計劃：受僱專才，最典型的「打工仔」

💼 典型工作類別由香港僱主聘用的內地專才，行業涵蓋金融、科技、專業服務等，職位須屬本港人才短缺範疇，薪酬福利要與市場水平相若，資格與一般就業政策相近。

🏠 常見生活習慣部分人員家人仍在內地，或者隔一段時間才帶同家眷來港，週末或假期經常回內地。入職初期由僱主提供房屋津貼或搬遷津貼。公司可能是內地集團的香港分支，薪酬有部分由內地實體支付，或以借調形式派駐香港。

📊 稅務重點受僱入息按薪俸稅課稅：由香港僱主聘用的職位，入息來源地一般在香港，與你人在內地還是香港無關。「經常往返內地」不等於可以豁免：如果屬於香港受僱，在內地出差期間的薪金，一般不能依靠 60 日規則豁免。《稅務條例》第 8 (1A)(b)(ii) 條要求證明一切與受僱工作有關的服務均在香港以外提供；第 8 (1B) 條的 60 日規則主要適用於非香港受僱，意思係評稅基期內到訪香港總共不超過 60 日，在港期間提供嘅服務不計入在港服務，並唔等於自動獲得豁免。香港受僱基本上不能靠呢條爭取豁免。非香港受僱工作與借調：如果屬非香港受僱工作，例如由內地僱主委派來港，一般只就在香港提供服務所得的入息課稅，並按在港服務日數分攤計算。留意「分攤課稅」同「豁免」係兩回事：如要引用 8 (1A)(c) 申請豁免，需要證明相關境外收入已經在當地繳納同類實質稅款，並附上僱傭合約及完稅證明文件。房屋福利要分清：直接發放嘅房屋津貼，一般視作現金福利，須全數申報；如設立正式租金發還計劃，僱主審核真實租約、釐印租約及租金收據，稅務局或接納按居所租值（4%/8%/10%）計算應課稅福利，而非全額計入入息。家人安排影響免稅額：已婚員工的配偶在港有沒有收入，會影響已婚人士免稅額及是否選擇合併評稅。供養居於內地的子女或父母，能否申請免稅額，要視乎居住及供養條件，宜先向稅務局核實，避免申報後被查詢。

⚠️ 注意事項內地方面的個人所得稅及社保責任，屬於另一套制度，應與熟悉兩地規則的專業人士確認。保存好出入境紀錄、行程資料及薪酬單據，方便日後解釋入息來源及服務日數。

📌 二、優秀人才入境計劃（優才）：靈活創業與自僱，最需要區分「收入性質」

💼 典型工作類別優才計劃以綜合計分制審核，申請時無須已在港覓得工作，所以持有人類型多元：創辦人、顧問、自由工作者、創意工作者、專業人士，亦有人先來港再覓職。

🏠 常見生活習慣工作彈性大，同時服務香港及內地、海外客戶。剛來港時可能先開設公司或以個人名義接案，之後才考慮受僱。收入來源有時混合：一份兼職薪金加上數項顧問收入。

📊 稅務重點受僱、自僱、開公司，稅項完全不同：受僱：按薪俸稅，由僱主填報 IR56 系列表格。以個人名義經營業務（獨資）或開公司：就在香港經營業務所得而源自香港的利潤，按利得稅（Profits Tax）課稅，依據《稅務條例》第 14 條。有限公司須提交利得稅報稅表（BIR51）；非法團業務則使用另一份報稅表。利得稅兩級制：有限公司首 $2,000,000 的應評稅利潤稅率為 8.25%，其後為 16.5%；同一集團內的相連公司，只可提名其中一間享有較低稅率。屬地來源原則是機會也是風險：利潤是否源自香港，要視乎合約在哪裡洽談簽署、服務在哪裡提供等實際情況，並非單靠「客戶在內地」便可以主張離岸豁免，稅務局會逐案審視。經營業務須辦理商業登記：自僱或開辦業務，須在開業起計一個月內辦理商業登記。付款予其他服務提供者時留意 IR56M：如果你向不屬僱員的本地非法團人士支付服務費，向同一個分判商全年付款超過 $200,000，或向同一個顧問、代理人、經紀、特約藝人、作家等全年付款超過 $25,000，須提交 IR56M 連同 IR6036B 聲明書；支付給有限公司唔需要 IR56M。混合收入時：如同時有薪金和獨資業務、物業收入，個人入息課稅（Personal Assessment）可能有利也可能不利，需要逐年比較分類評稅與個人入息課稅的結果；有限公司利得稅唔可以納入個人入息課稅。

⚠️ 注意事項剛來港尚未有收入的階段，沒有薪俸稅責任；一旦開始收入，要及早判斷屬受僱還是自僱。帳目、收據及合約必須完整保存，利得稅審查時，收入與開支是否屬於業務性質，是稅務局的核心關注點。

📌 三、高端人才通行證計劃（高才通）：高收入與「先來後定」，最需要規劃居留期間的收入安排

💼 典型工作類別高才通申請時無須已在港覓得工作，只須符合一般入境規定。獲批者可在港逗留 36 個月（A 類：申請前一年全年收入達港幣 250 萬元或以上，* 只計受僱 / 業務收入，純投資收益不計算）或 24 個月（B 類：合資格大學學士學位及五年內三年工作經驗；C 類：五年內畢業而工作經驗少於三年），不受其他逗留條件限制。典型人群包括高管、創業者、投資者及畢業生。

🏠 常見生活習慣初來港時可能花數月考察、覓職、籌備創業或投資，期間未必有收入。 A 類人才多數帶同家人移居，涉及子女教育、居所安排。高收入人士可能同時有海外或內地的收入及資產。

📊 稅務重點未有收入的階段：沒有受僱或業務收入，就沒有薪俸稅或利得稅責任，但仍要留意是否收到報稅表（如個別人士報稅表 BIR60），必須按期交回或主動通知稅務局。一旦受僱或創業：按前述受僱或自僱的處理方式課稅。高收入下的累進稅率：應課稅入息愈高，邊際稅率愈高，惟標準稅率設有上限，所以年薪較高的人士更應認真比較兩種計算方式，亦可善用各項免稅額及扣除項目。被動收入：香港沒有資本增值稅、股息稅及增值稅，但並不代表所有投資收益都不用報稅；在港持有出租物業涉及物業稅（Property Tax），另有規則。家人免稅額：帶同子女及供養父母來港，可能符合申請條件。2025/26 年度子女免稅額為每名 $130,000，供養 60 歲或以上的父母或祖父母，每名 $50,000（55 至 59 歲為 $25,000），須符合居住及供養條件。離港安排：逗留期屆滿而準備永久離開香港，或轉換身份時，僱主須提交 IR56G，薪酬及補償有機會被暫扣，離職前應預先計劃現金流。

⚠️ 注意事項高才通係入境許可，並不是稅務身份，居留 36 或 24 個月內的收入安排與服務日數，仍然要按一般稅務規則處理。海外或內地的資產收益，是否在當地被課稅，以及有沒有雙重課稅安排的適用，屬於兩地稅務問題，需另行諮詢。補充：雙重課稅安排（DTA）入面所講嘅「稅務居民」係另一套獨立概念，不等於香港入境簽證身份，跨境場景先會用到，唔同薪俸稅入息來源規則。

📌 四、科技人才入境計劃：僱主配額下的研發人員，最易忽略「福利與跨境協作」

💼 典型工作類別由合資格公司先申請配額，為非本地科技人才申請工作簽證。典型工作包括人工智慧、數據科學、網絡安全、金融科技、生物科技等研發及技術職位。

🏠 常見生活習慣經常與海外或內地的研究團隊協作，出席國際會議及到外地出差。薪酬結構可能包括基本薪金、花紅及股份獎勵，初創公司尤其常見。部分人才屬於短期來港項目，逗留期未必很長。

📊 稅務重點受僱於香港公司：薪俸稅處理與一般僱員一致，僱主須按規定提交 IR56E、IR56B 及離職時的 IR56F／IR56G。出差與跨境協作：受僱於香港公司，在海外出差期間的薪金，不會自動豁免；是否可引用豁免，要視乎是否所有服務均在香港以外提供，單純的短期出差通常不足以支持豁免。股份獎勵與花紅：這類收入是否屬應課稅入息、何時課稅，重點多數睇歸屬（vesting）安排，唔一定係簽約當時，要按實際條款判斷，建議在簽署前先了解，並確保僱主在 IR56B 中如實申報。房屋及搬遷福利：同樣要區分現金津貼同合規租金發還計劃，須如實申報。短期項目與離港：如果合約短、人才即將永久離開香港，要預先留意 IR56G 及暫扣薪酬安排，避免最後一個月薪金延遲發放。

⚠️ 注意事項僱主與員工均應保存工作地點及行程紀錄，支持日後可能出現的入息來源地查詢。研發開支的稅務扣減，是僱主層面的安排，與員工個人稅務無直接關係。

✅ 四類人才的共通清單