🏨 酒店房租稅睽違 17 年重徵：財政整合下的 3% 新稅，業界與住客不可不知的 11 大核心細節！
📌 酒店房租稅（Hotel Accommodation Tax, HAT）在 2008 年 7 月 1 日起由 3% 減至 0%，其後長期處於「有法例、無實際徵收」的狀態。直至 2025 年 1 月 1 日，這項稅項重新以 3% 的稅率恢復徵收，前後橫跨約 17 個年頭。不少住客從未聽過這項稅，而酒店、賓館及服務式公寓東主亦要重新熟習申報、繳稅與紀錄保存的法定規定。本文特別整理稅務局及政府公布的最新權威資料，為大家逐項深度拆解！
一、 為甚麼重徵？官方說法與背景 💡
財政整合計畫：財政司司長於《財政預算案》中建議，由 2025 年 1 月 1 日起恢復徵收酒店房租稅，稅率為 3%，作為全面財政整合計劃的一部分，目標是在數年內讓政府回復收支平衡。
穩定財政收入：政府預計這項稅每年可帶來約 11 億元收入，提供穩定的財政收入來源，亦不會對本港普羅市民造成負擔。
對旅客影響輕微：政府指出，酒店房租稅只佔過夜旅客在港整體消費額少於 1%，不會影響旅客選擇香港作為旅遊目的地和在港消費的意欲。
業界支援措施：政府及稅務局已積極接觸業界，包括舉行簡介會、設立專門查詢熱線，以及在稅務中心設立專門服務台協助處理查詢。
二、 稅款由誰繳、怎樣收？ 💰
法定基礎：酒店房租稅是根據香港法例第 348 章《酒店房租稅條例》（Hotel Accommodation Tax Ordinance），按酒店或賓館所收取的一切房租徵收。
納稅義務人：稅款由酒店或賓館東主向稅務局繳納，稅項來源是客人繳付的房租；至於向客人收取的其他款項，則由酒店自行處理。
帳單合規要求：發給客人的帳單，必須清楚列明所收取的酒店房租稅金額，或註明所收取的總額已包含酒店房租稅，以便稅務局日後審查。
三、 哪些費用計稅，哪些不計？ 📊
🟢 計入房租（須課稅）
房租是指客人或其代表為所獲提供的住房而繳付的款項，包括因提供酒店住房一般會收取的費用，例如附加床、嬰兒床及房間節日或主題裝飾等。
🔴 不計入房租（免課稅）
服務費（一般是房租的 10%）。
酒店內餐飲收費。
設施費用，例如水療按摩、專車接送及美容服務。
商務中心服務及禮賓服務費用。
額外收費的消耗品（例如額外的盥洗用品）。
🧮 計算例子與重徵生效日處理
計算例子：若房租 1,000 元、服務費 100 元，酒店房租稅為：$1,000 \times 3\% = 30$ 元。
跨生效日預訂：若客人預訂 2024 年 12 月 31 日至 2025 年 1 月 3 日共 3 晚，只有 2025 年 1 月 1 日及 2 日兩晚須課稅。以每晚房租 1,000 元計算，應繳稅款為：$1,000 \times 2 \times 3\% = 60$ 元。
四、 豁免與長租：兩條重要界線 ⚠️
1. 第一條界線：房間數目與營運性質
少於 10 間房：通常可供客人入住的房間不足 10 間的酒店或賓館，所提供的住房可獲豁免。
非牟利社團：以非牟利性質成立及經營的社團所提供的住房亦獲豁免；一般而言，根據《稅務條例》第 88 條獲得免稅地位的慈善團體，稅務局會接受其屬於非牟利社團。
同一商業登記合併計算：同一商業登記（BR）下的所有賓館持牌處所，會被視為同一業務。如果合計房間達 10 間或以上，則全部房租均不獲豁免。
2. 第二條界線：連續 28 晚長租
長租豁免條款：同一住客在同一酒店住宿不少於連續 28 晚（即使中途轉換房間），會被視作長期住房，相關房租無須繳付酒店房租稅。
申報與紀錄保存：酒店無須劃定個別樓層或房間作長期住房，亦無須預先知會稅務局，但必須保留入住資料及證明文件（包括簽署的租約、租金收據及入住證明），為期最少 6 年。
短住延長至長租：如住客原定短住，後來多次延長至不少於連續 28 晚，同樣視為長期住房；入住初期已繳的稅款，由酒店自行處理及調整。
五、 住客須知：三大實務重點 💼
1. 無須自行向政府交稅：稅款由酒店收取並統一向稅務局繳納，住客只需留意結算帳單上的稅款項目。
2. 住滿 28 晚享豁免：長住客連續住滿 28 晚以上，房租一般不涉及這項稅項。
3. 提早退房補稅風險：若客人預訂 30 晚（原本享豁免），但後來只住 23 晚即提早退房，酒店須補付稅款。但如果合約規定即使提早退房，住客仍須支付不少於連續 28 晚的房租，則仍符合豁免規定。
4. 服務式公寓：符合「酒店」定義而向客人提供住房的服務式公寓原則上課稅；若不受《旅館業條例》規限且明顯不屬供「客人」住宿的處所，營運者仍須保留足夠紀錄以供核查。
六、 經平台、積分與套票訂房，稅款怎樣計？ 🛍️
網上平台 / 旅行代理商訂房：酒店房租稅只應以酒店給予平台的房間價格計算（平台佣金不影響稅款）。若酒店給予折扣，按折扣後房租計稅；若平台自行提供額外折扣，則該折扣不可扣減。
積分及現金券：積分與現金券具有金錢價值，按同等金額計算房租。例如客人以 900 元現金加 100 元現金券繳付 1,000 元房租，稅款仍以 1,000 元計算。
套票處理：若標明每晚房租，按標明房租計；未標明者，參考售出套票當天同一酒店同級房間價格。若婚宴套票附送免費住宿且套票價格不因客人是否接受住宿而變動，該住宿無須繳稅。
免費住宿：以免費住宿換取 KOL 宣傳服務者，宣傳服務視為具金錢價值，酒店須繳稅；應政府或官方機構要求為外國賓客提供免費住宿，因賓客未向酒店提供服務，酒店無須繳稅。
壞帳與員工宿舍：客人未入住或未支付房租（壞帳），酒店無須繳稅。酒店提供房間予員工短期使用或作宿舍雖無須繳稅，但仍須向稅務局申報記錄。
七、 業界須知：申報、繳稅與紀錄 📅
🗓️ 申報與繳稅時間表（每季 14 天內）
發出申報表：稅務局會在每年 4 月、7 月、10 月及 1 月的首個工作日發出季度申報表。
法定呈交與繳稅限期：酒店或賓館的經理，須在 3 月 31 日、6 月 30 日、9 月 30 日及 12 月 31 日截止的季度後 14 個曆日內，簽署並送交申報表，同時繳清稅款。
⚠️ 注意：《酒店房租稅條例》並無賦權稅務局延長遞交申報表的期限，業界必須嚴格遵守 14 天限期！
💻 電子申報安排
自 2026 年 4 月 1 日起，截至 2026 年 3 月 31 日止季度及其後季度的申報表，可以電子方式填寫。可填寫後列印經理簽署郵寄，或使用「智方便+」數碼簽署於網上提交。電子與紙本申報限期相同，均為季度結束後 14 天內。
⚖️ 視察與違規罰則
稅務督察會不時視察酒店，核對住客登記冊、已入住房間報告、租約及入住證明等。逾期繳稅或逾期呈交申報表可被檢控，一經簡易程序定罪，最高可處第 4 級罰款（現時為 HK$25,000）。
八、 民宿與 Airbnb：先分清牌照與稅務 🏠
牌照問題：根據《旅館業條例》，將住宅物業向房客短期出租不足連續 28 日，必須事前申領相關牌照。經營無牌酒店或賓館，最高可處罰款 HK$500,000 及監禁 3 年。
稅務問題：酒店房租稅的「少於 10 間房」豁免並不等於牌照豁免，兩者屬獨立法律問題。即便符合稅務豁免，無牌經營短租仍屬違法。
九、 結語 🏁
酒店房租稅重徵後，對住客而言多數僅為帳單上的 3% 項目；對酒店及賓館業界而言，卻涉及一整套嚴謹的申報、計稅與紀錄保存流程。重點在於釐清「連續 28 晚」與「10 間房」兩大關鍵界線，並嚴格遵守每季結束後 14 天內 的申報繳稅法定時限，方能確保合規營運！
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