🇭🇰 內地人才來港熱潮！香港僱主聘用內地員工必須留意的稅務與合規責任 💼✨

Michael Chan - Bida & Co.

1分钟前

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近年香港大力「搶人才」，愈來愈多中小企老闆及 Startup 創辦人，都把招聘目光投向內地專才。政府自 2022 年底起推出一系列人才入境措施，內地人才仍然是香港輸入人才的重要來源。

對僱主而言，聘用內地來港人士是補充人手的出路，但在稅務上，這並不等於享有任何額外優惠，反而有幾項合規責任需要特別小心處理。⚠️

一、先釐清：稅制不分國籍，責任卻不能鬆懈 ⚖️

無國籍區分：稅務局在立法會問答中表示，沒有另外收集納稅人是否透過人才入境計劃來港的資料，反映稅制上並無按入境途徑區分。
與居住地無關：除非在避免雙重課稅協定或安排適用的情況下，個人的居住地點、住所或公民身份與其薪俸稅（Salaries Tax）責任無關。
一視同仁：內地員工與本地員工適用同一套薪俸稅規則。目前未有針對聘用內地人才的僱主稅務優惠，僱主要處理的是更多的申報及風險管理工作。

二、第一關：入境身分必須正確 🛂

聘用前，僱主應先確認員工持有合適的入境許可，這是合規的基礎。

訪客嚴禁工作：獲准以訪客身分入境的人士，不得在港從事任何有薪或無薪工作，違例者最高可被罰款港幣五萬元及入獄兩年。有需要來港工作的內地人士，必須先向入境處提出申請，並可透過輸入內地人才計劃或高才通等來港工作。
商務簽注不可試工：持往來港澳通行證及商務簽注的人士，只可以訪客身分入境，並須遵守訪客的逗留條件，不應被安排「先來港試工」。
短期訪客計劃限制：短期訪客計劃是例外安排，但每次入境參與指定活動的期限不超過連續 14 個曆日，亦須由認可主辦機構邀請，不能當作僱主自行招聘的替代方案。

三、四個法定申報時間點 📅

僱主有法定責任申報支付給僱員的薪酬，不同僱用情況對應不同表格及期限，不遵守規定屬違法行為，最高可被罰款 $10,000，嚴重個案可附加稅款 3 倍罰款。

開始受僱（IR56E）：於受僱日起計 3 個月內 提交（依據《稅務條例》第 52 (4) 條）。例如僱主在 2025 年 4 月 3 日聘用員工，須於 2025 年 7 月 3 日前交回 IR56E。
年度申報（IR56B）：於 3 月 31 日仍受僱之員工，須連同 BIR56A（Employer's Return）於發出日起計 1 個月內 提交（依據第 52 (2) 條）。
停止受僱（IR56F）：於僱員停止受僱前 不少於 1 個月 提交（依據第 52 (5) 條）。例如員工 7 月 4 日離職而不會離港，須於 6 月 4 日或以前交回 IR56F。
離開香港（IR56G）：於僱員預計離港日期前 不少於 1 個月 提交（依據第 52 (6) 及 52 (7) 條），並涉及預扣款項。
避免重複申報：如果已為員工填交 IR56F 或 IR56G，就不用再為同一年度填交 IR56B，以免同一筆收入重複計稅。

四、哪些員工必須填報？內地員工常見情況 📝

超過基本免稅額者：所有入息總額超過基本免稅額的僱員，不論是否香港居民，均須填報。（註：2025/26 課稅年度基本免稅額為 $132,000）。
已婚、董事及合適兼職員工：董事、已婚僱員、有機會有其他應課薪俸稅入息的兼職員工，不論薪酬多少均須填報。內地員工的配偶往往不在港，僱主無從得知其收入，在這種情況下，同樣須為員工填交 IR56E 及 IR56B。實務上建議所有兼職員工一併申報，降低稅局查詢風險。
借調人員與服務公司：由非香港公司調派或借調給你的僱員，以及透過服務公司安排收取報酬的僱員，同樣須填報。
未領取身份證：員工剛來港、尚未領取香港身份證時，可先填報護照號碼及發證地點，但僱主必須跟進，取得香港身份證號碼後盡快書面通知稅務局。

五、最高風險：IR56G 與暫扣款項 🚨

員工離開香港時，僱主的責任最重，亦最容易出錯。

事前通知與預扣款項：應課薪俸稅的僱員如即將離開香港為期超過 1 個月，僱主須在其預期離港日期前不少於 1 個月以書面通知稅務局（提交 IR56G）；由提交表格當日起暫停支付款項，直至提交滿 1 個月或收到稅務局「同意釋款書」，以較早者為準。
暫扣薪酬實務：暫扣範圍包括薪金、佣金、花紅及發還的租金或開支，直至員工辦妥清稅手續、出示同意釋款書，才可發放已扣存的款項。
頻繁離港例外：上述規定並不適用於受僱期間須經常離開香港的僱員。擔任區域性職位、經常往返內地的員工，是否屬於這個例外，要按實際情況判斷，不宜自行假設。

六、借調及兩地工作：入息來源地與留港日數 🌏

不少內地人才採用「香港公司聘用、內地部分時間工作」或由內地集團借調來港的安排，這方面要留意：

非香港受僱工作：如屬「非香港受僱工作」（例如被內地母公司委派來港，合約於內地簽訂、僱主為內地公司），一般只按在香港提供服務的日數分攤入息、就港內服務部分課稅，不適用 60 日規則。
60 日免稅規則細節（只適用香港受僱）：條例所指的 60 日是一個課稅年度內「到訪香港（Visits to Hong Kong）」的累積日數，並非單純在港提供服務的日數。如到訪超過 60 日，即使所有工作都在境外，亦不能依靠此條款豁免。
保存 Day Count 紀錄：員工如要申請豁免或分攤入息，必須附上證明文件，例如僱傭合約副本、出入境紀錄、行程表。僱主應協助保存出入境、行程及工作紀錄（Day Count），既利便員工報稅，也方便日後應付稅務局查詢。

補充：計算分攤入息時，抵港日及離港日會合併當作 1 日；計算「visit 60 日」時，抵港、離港分開各計 1 日。

七、津貼及福利的申報 🏠

聘用內地人才時，僱主常提供房屋津貼、搬遷費等福利，這些都屬申報範圍。

房屋津貼：房屋津貼如僱主沒有建立適當的監管機制（審查租約、租金收據、直接繳租予業主等），須當作普通現金津貼全數填報為薪金；就算符合免評稅條件，稅局審核時亦需要全套證明文件。
附帶福利與安置費：其他附帶福利亦須按 IR56B 的指引如實填報，不應因為是「來港安置費用」而漏報。
負擔稅款安排：如僱主代員工承擔稅款或其他較複雜的薪酬安排，申報方式要視乎具體條款，建議在簽訂僱傭合約前諮詢專業意見。

八、僱員還是獨立承辦人？別誤分類 🔍

優才及高才通持有人不一定以僱員身分工作，亦可能以顧問或自僱人士身分提供服務。

僱傭關係：如屬真正的僱傭關係，便按 IR56 系列表格（IR56B/E/F/G）處理。
獨立承辦人（IR56M）：IR56M 只適用本地非法團 / 個人獨立承辦人；分判商全年付款超過 $200,000，或顧問、代理人、經紀、特約藝人、作家等全年付款超過 $25,000，付款人須提交 IR56M 及聲明書 IR6036B。付款予有限公司或非居港人士，不適用 IR56M。
實質重於形式：僱傭關係不能單憑合約名稱決定，而要看實質的工作安排、控制程度及風險承擔。誤把僱員當作顧問處理，可能令僱主漏報 IR56B，面對稅局追討及罰則。

九、記錄保存與副本 📁

法定保存年期：僱主有義務保存員工的個人資料（包括姓名、地址、婚姻狀況、身份證或護照號碼）、受僱期間、薪酬及強積金供款紀錄。根據《稅務條例》第 51C 條，僱主必須將業務薪酬及僱用記錄保存至少 7 年。
提供副本：僱主亦應將已填交的 IR56E、IR56B 等表格副本交給員工，方便他們正確填寫個人報稅表。

十、實務檢查清單 📋