香港利得税2024/25課稅年度終極指南 📊 一文掌握稅率、計算與合法節稅策略
- Michael Chan - Bida & Co.
- 3天前
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已更新：2天前
在香港經營業務，最具吸引力的優勢之一就是其簡單透明的低稅制。無論是初創企業還是跨國公司，清晰了解利得稅（Profits Tax）的規則，是進行有效稅務規劃、確保合規的基礎。本文將根據香港稅務局的最新指引，為你全面拆解利得稅的稅率、計算方法與重要注意事項。
一、 香港利得稅的核心優勢：地域來源徵稅原則 🌍
首先，必須掌握香港利得稅的基石——「地域來源徵稅原則」。簡而言之，只有源自香港的利潤才需要在香港課稅；而源自海外的利潤，即使將款項匯回香港，也通常無須繳納香港利得稅。這項原則是香港作為國際商業中心的關鍵稅務優勢。
二、 最新利得稅稅率一覽（2024/25課稅年度）📈
香港利得稅採用兩級制税率，對企業首部分利潤提供優惠税率，旨在減輕中小企業及初創公司的負擔。
課稅對象 | 應評稅利潤區間 | 2024/25課稅年度稅率 |
法團（有限公司） | 首 HKD 2,000,000 | 8.25% |
其後餘額 | 16.5% | |
非法團業務（獨資、合夥） | 首 HKD 2,000,000 | 7.5% |
其後餘額 | 15% |
重要舉例：
若一家有限公司的應評稅利潤為 HKD 3,000,000，其利得稅計算為：
(2,000,000 × 8.25%) + (1,000,000 × 16.5%) = HKD 165,000 + HKD 165,000 = HKD 330,000
實際稅率約為 11%，遠低於標準的16.5%。
⚠️ 重要提示：兩級制稅率設有關聯方限制。如果同一東主擁有多家業務，只有一家合資格企業可享受首200萬利潤的優惠稅率。
三、 如何計算「應評稅利潤」？合法扣除項目清單 ✅
應評稅利潤並非簡單的「收入減支出」。其基本計算公式為：應評稅利潤 = 營業收入 - 可扣稅的開支 - 折舊免稅額 - 以往年度虧損
常見的可扣稅開支包括：
為產生該利潤而付出的租金、員工薪金、原料成本。
與業務相關的市場推廣、差旅、專業費用（如：律師、會計師費用）。
符合規定的機器設備等資本支出的折舊免稅額。
用於業務的貸款利息（須符合條件）。
不可扣稅的項目：
家庭或私人開支。
非為產生利潤而付出的資本性支出（如初期開辦費有特別規定）。
稅款及罰款。
四、 報稅流程與關鍵時間表 ⏰
收到報稅表：稅務局通常在每年4月第1個工作日向企業發出利得稅報稅表。
提交期限：
新成立公司：通常在報稅表發出日期後3個月內。
已有營運公司：一般為報稅表發出日期後1個月內（若委託香港註冊稅務代表，通常可自動獲延期）。
評稅與繳稅：提交報稅表後，稅務局會發出「評稅通知書」，列明應繳稅款。繳稅限期通常為通知書日期後1個月左右。
五、 常見誤區與合規要點 🚨
誤區一：「零申報」很簡單：若公司已開設銀行賬戶並有運作痕跡（如支付租金、薪金），但聲稱無營業收入，極易引起稅局質疑和稽查。
誤區二：忽略業務記錄保存：法例規定業務記錄（如帳簿、單據）必須保存至少 7年，以備稅局查核。
誤區三：混淆個人與公司帳目：獨資經營者需特別注意，將私人生活開支與業務開支嚴格分開。
逾期提交報稅表或繳稅，將導致罰款甚至檢控，並可能被徵收5%的附加費，逾期時間越長，附加費越高。
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