【2024獨資合夥利得稅申報全攻略】填錯隨時多交稅！一文看懂流程、期限及常見錯誤 🧾
- Michael Chan - Bida & Co.
- 8小时前
- 讀畢需時 5 分鐘
一位深水埗布行的合夥人，因誤將合夥人貸款填入資本賬，導致「應評稅利潤」虛增數十萬，險些多繳近十萬稅款——這正是許多獨資及合夥業務東主申報利得稅時的真實縮影。
在香港，獨資業務及合夥業務的利得稅申報，是許多中小企業主每年必須面對的課題。根據稅務局數據，每年約有數十萬份相關報稅表需要提交。申報過程中的一個小疏漏，都可能直接轉化為沉重的稅務負擔。本文將詳解申報流程、關鍵手續及必須避開的陷阱。
01 業務性質界定：你的生意屬於哪一類？
首先，必須清晰界定你的業務法律形式，這直接決定了你需要填寫的表格和承擔的責任。
獨資業務 (Sole Proprietorship)
法律地位：並非獨立法律實體，東主個人須對業務所有債務承擔無限責任。
稅務身份：業務利潤視為東主的個人收入，需通過獨資業務報稅表（BIR60表格） 申報，並與東主其他個人收入（如薪金）分開評稅。
常見行業： freelancer、顧問、零售小店、工作室等。
合夥業務 (Partnership)
法律地位：由2至20位合夥人組成，合夥人之間通常承擔無限連帶責任（除非是有限責任合夥）。
稅務身份：本身雖不繳納利得稅，但必須提交合夥業務報稅表（BIR52表格）。稅務局會據此向每位合夥人按其分攤的利潤比例，發出個人評稅通知書。
常見行業：律師行、會計師事務所、診所、設計公司等。
關鍵區別：獨資東主直接為利潤繳稅；合夥企業則是由合夥人各自為分得的利潤份額繳稅。✅
02 利得稅申報核心流程圖解
從收到報稅表到完成繳稅，以下流程圖清晰展示了獨資與合夥業務的完整申報路徑及關鍵節點：
03 逐步詳解：手續、文件與計算公式
第1步：收到及填寫報稅表稅務局通常會在每年4月第一個工作日，向已登記的業務發出報稅表。你必須在發出日期起1個月內（新業務）或3個月內（持續經營業務）提交。
獨資業務：填寫 BIR60表格，申報業務總利潤。
合夥業務：填寫 BIR52表格，申報業務總利潤及各合夥人的利潤分配比例。
第2步：準備證明文件及計算利潤這是申報的核心，直接影響應繳稅款。你需要準備：
財務報表（損益表、資產負債表）
符合稅務規定的計算表，將會計利潤調整為「應評稅利潤」
應評稅利潤計算公式：應評稅利潤 = 業務總收入 - 可扣除支出（Capital Allowances及其他免稅額後）
何謂「可扣除支出」？根據《稅務條例》，支出必須符合以下條件才能扣除：
完全及純粹為產生應評稅利潤而花費
不是資本性開支（如購買設備的資本支出需以「折舊免稅額」形式扣除）
不是私人或家庭開支
不屬於稅務條例明確禁止扣除的項目（如罰款、家庭開支）
第3步：提交報稅及評稅繳稅提交報稅表時，必須附上相關的財務報表、計算表及核數師報告（如營業額超過200萬港元）。稅務局審核後會發出「評稅及繳納稅款通知書」。首期稅款通常在11月，第二期在次年4月繳交。
04 5大常見錯誤與省稅貼士
許多東主因不熟悉條例而犯錯，導致稅負增加或面臨罰款。
❌ 錯誤1：混淆「資本性」與「收益性」支出
錯誤做法：將購置電腦設備的全額一次性作為支出扣除。
正確做法：該支出屬資本性，應按年申請折舊免稅額。收益性支出（如維修費、文具耗材）方可全額扣除。
❌ 錯誤2：漏報「非營業收入」
錯誤做法：只申報主營業務收入，忽略存款利息、租金收入等。
正確做法：所有來源於香港的利潤均須申報。
❌ 錯誤3：合夥人變動未及時更新
錯誤做法：合夥人已退出或加入，但未通知稅局及更新BIR52表格。
正確做法：合夥人變更須在1個月內書面通知稅局，避免評稅錯誤。
✅ 省稅貼士1：善用「居所貸款利息」或「住宅租金扣除」若東主或合夥人沒有其他受僱收入，可考慮將獨資/合夥業務的利潤，連同其他個人收入（如有），選擇個人入息課稅。這可能讓你符合資格申報居所貸款利息或租金扣除，從而降低總稅負。
✅ 省稅貼士2：準確分攤「私人用途比例」若汽車、手機等資產同時用於業務和私人用途，只有用於業務的開支比例可扣除。保留清晰的使用記錄（如行車裡程記錄），能有效支持你的扣除申索。
05 逾期申報或錯誤的後果
遲交報稅表：最高罰款10,000港元，另加少徵稅款3倍的罰款。
少報或漏報利潤：除補繳稅款外，更可能被徵收最高為少徵稅款3倍的追加罰款。
蓄意逃稅：屬刑事罪行，最高可判監禁3年。
稅務局正不斷加強數據對比（如比對銀行流水、物業記錄等），錯誤或遺漏被發現的風險極高。
一位經營設計工作室的合夥人曾分享，起初他們將所有合夥人聚餐的費用都計入業務招待費。在必達會計的檢視下，才明確區分出純屬私人聯誼的開支不可扣除，並為他們建立了清晰的支出分類指引，在合規的前提下成功降低了約15%的應評稅利潤。
「專業的稅務規劃不是教人鑽漏洞，而是在清晰的規則下，確保每一分合理的權益都被保障。」這正是獨資與合夥業務東主最需要的支持。
利得稅申報如同一場開卷考試，規則早已寫明。與其獨自摸索、承擔風險，不如讓專業顧問助你高效、準確地完成。
面對複雜的利得稅申報感到困惑？擔心申報有誤引致罰款？讓專業團隊為你分憂。
🆔 必達會計 Bidatax
📍 地址：新界沙田圓洲角源順圍2號冠華大廈地下E鋪
☎️ WhatsApp：+852 63516101
📞 WeChat：bidatax
我們精通獨資及合夥業務的利得稅務，提供從賬目整理、稅務計算、報表填寫到提交的一站式專業服務，確保你合法合規地盡享稅務優惠，專注業務發展。立即聯絡我們，獲取初步諮詢！💡#利得稅申報 #獨資業務 #合夥業務 #BIR60 #BIR52 #應評稅利潤 #可扣除支出 #香港稅務 #報稅表 #中小企報稅 #稅務規劃 #利得稅計算 #核數師報告 #稅務局 #必達會計 #bidatax
