🔍 稅務局實地審核及調查科係做啲乜？收到實地審核通知點應對？（含法例及追溯期解析）

好多老闆收到稅務局（IRD）嘅實地審核（Field Audit）通知都會好慌😰，唔知究竟發生咩事，亦都唔識得點樣處理。今日就同大家深度拆解稅務局嘅實地審核究竟係做啲乜、背後有咩法例依據，同埋收到通知之後正確嘅應對步驟。

📌 1. 什麼是稅務局實地審核？

實地審核係由稅務局嘅「實地審核及調查科」（Field Audit and Investigation Unit）負責處理嘅審核工作。

歷史背景：稅務局早在 1991 年 6 月已設立「實地審核組」，後於 2000 年 4 月與調查科合併為現時的部門，主要目的係核實納稅人遞交嘅報稅表資料是否真實正確，鼓勵自願遵從稅法，同時打擊逃稅同避稅情況。
與「案頭審核」的分別：一般案頭審核（Desk Audit）只係評稅主任喺稅務局辦公室內審閱你交上去嘅報稅表同核數報告；但實地審核中，稅務人員會親身去到你嘅營業場所進行實地查訪🏢，直接觀察業務實際運作狀況，審閱原始會計賬簿、單據同各類業務紀錄，透過現場觀察與會面，比紙上文件更全面去判斷申報利潤同收入是否合理。

⚠️ 2. 什麼情況會被揀選做實地審核？（選案指標與追溯期）

稅務局會透過電腦風險篩選系統（Risk-based Selection）及內部指引，針對以下幾類常見情況觸發實地審核：

💡 必須知曉的法例條文與追溯期：

法定紀錄保存期（《稅務條例》第 51C 條）：喺香港經營業務者，必須為其收入及支出保存足夠嘅業務紀錄最少 7 年。未有妥善保存紀錄者，最高可被罰款 HK$100,000。
審核追溯期（《稅務條例》第 60 條）：實地審核一開始會聚焦最近 1 至 2 個課稅年度，但如果發現問題：
- 一般情況：稅務局有權追溯過去 6 個課稅年度進行補加評稅。
- 欺詐或蓄意逃稅：追溯期可大幅延長至過去 10 個課稅年度。

✉️ 3. 收到實地審核通知，稅務局會做什麼？

絕大部分情況下，納稅人會先收到稅務局嘅書面通知信📩。

通知書內容：信中會寫明初步審查嘅課稅年度，並邀請納稅人安排合適時間進行首次會晤（Initial Interview）。
法定權利提醒：根據稅務局《部門釋義及執業指引》（DIPN 11 / DIPN 43），通知書會明確提醒納稅人有權委任並帶同稅務代表（Tax Representative）、執業會計師一齊出席所有會晤，完全唔需要單獨面對稅務人員。
準備文件清單：當你回覆會面安排後，稅務人員會提前告知需要你準備同提交邊一類賬簿、銀行流水同業務文件。

💡 4. 收到實地審核通知，正確應對 5 大步驟

亂講說話或隨便提供未經核實嘅資料只會令情況惡化，請跟緊以下原則處理：

冷靜核對通知內容：記低審核嘅課稅年度、文件要求同回覆時限🗓️。
嚴禁銷毀或修改任何單據：銷毀業務紀錄本身屬刑事罪行，除咗會引致第 51C 條嘅罰款外，亦會令稅務局懷疑你有逃稅意圖，帶來極高風險。
即時行使權利，委任稅務代表：尋找熟悉香港稅務條例的會計師或稅務專家協助溝通，整理提交資料，避免自己因表述失誤而落入陷阱。
按清單系統化整理帳簿：按稅務局清單整理會計賬冊、銷售採購單據、銀行流水同合約。如果部分舊文件搜尋需要時間，可以由稅務代表代為書面申請延期，切忌亂交唔完整嘅資料。
客觀如實陳述，確認會晤紀錄：會晤過程如實回答業務運作，唔需要主動提供通知以外嘅額外猜測；會面完畢後，必須仔細核對稅務局發出嘅會晤紀錄（Interview Record），確認內容無誤先好簽署。

❗ 5. 分清「實地審核」同「稅務調查」的分別

這兩者喺法律性質與後果上有極大差別：

實地審核（Field Audit）
- 主要目的：核實報稅表是否正確，推動自願遵從稅法。
- 嚴重程度：屬於核實與補稅程序。
- 可能後果：補繳稅款、加徵罰款（補評稅罰款）。
稅務調查（Investigation）
- 主要目的：針對涉嫌嚴重匿報收入、虛報支出或逃稅個案。
- 嚴重程度：屬於刑事調查層面。
- 可能後果：若證實蓄意逃稅（《稅務條例》第 82 條），最高可被判監禁 3 年及加罰少繳稅款 3 倍的罰款。