💼 做副業要唔要登記 BR？豁免、多項業務、報稅與結業全攻略 📊

Michael Chan - Bida & Co.

35分钟前

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上一篇文章講到，商業登記（Business Registration, BR）登記的是「業務」，公司註冊（Company Incorporation）登記的是「法人」，兩者並不相同。分清楚之後，接著就是更實際的問題：

我的生意很細，可以豁免嗎？
我同時做兩門生意，是不是只要登記一次？
沒有開公司，每年還有甚麼要做？
不做了，是不是自然就沒事？

這篇文章會專門處理「登記之後」的合規問題，由豁免、多項業務、每年例行動作、報稅，一直講到結業，並配合實例說明。

一、先分清：「豁免登記」與「豁免繳費」是兩回事 💡

很多人看到「豁免」二字，便以為生意細就不用登記。其實香港有兩個名稱相近、意思卻完全不同的概念：

豁免商業登記：業務本身根本不用登記。
豁免繳付商業登記費及徵費：業務仍須登記，只是符合準則，可以申請免繳費用。

大部分小型創業者、自由工作者和副業經營者，屬於第二種，也就是「要登記，但可以申請免繳費」。

二、邊啲業務根本唔使登記？ 📌

根據稅務局的資料，《商業登記條例》（Cap. 310）訂明，以下業務可獲豁免登記：

慈善活動。
農業、園藝或漁業的經營：但這項豁免不適用於根據《公司條例》成立為法團或須註冊的公司。
擦鞋生意。
根據《小販規例》須領取牌照的各類小販生意：在建築物內經營的除外。
合資格的上網電價業務：即《豁免利得稅（上網電價計劃）令》第 4 條所指的業務。

要留意的例外：

須就其經營的生意或業務所得利潤繳納利得稅的慈善機構，並不符合豁免登記的規定，必須就該生意或業務辦理商業登記。
根據《公司條例》成立的本地公司、註冊非香港公司、開放式基金型公司及有限合夥基金，一律當作經營業務的人，須辦理商業登記。

實例：老李在新界經營一個家庭式菜園，以個人名義耕作，屬農業經營，可獲豁免登記。但如果他日後把菜園注入一間有限公司經營，這間公司便不再享有農業豁免，必須辦理商業登記。

至於一般受僱人士，純粹以僱員身份領取薪金，一般理解並不屬於「經營業務」，因此毋須登記。這屬一般原則，如你的情況涉及兼職、接私人項目，則要視乎是否為圖利而進行的活動。

三、豁免繳付商業登記費及徵費：你有資格嗎？ 💰

如果你的業務不屬於上述豁免類別，仍然要登記，但可以考慮申請豁免繳付費用。

1. 基本資格

除根據《公司條例》在香港成立或註冊的公司外，其他經營人士均可申請。換句話說，有限公司不獲豁免，豁免只針對獨資及合夥業務。
獨資東主如果同時經營多於一項獨資業務，全部獨資業務均不獲豁免繳費；如果係合夥，同一組合夥人同時經營多個合夥業務，全部合夥都唔獲豁免。（備註：同一東主一門獨資 + 另一門合夥、而合夥人唔相同，兩者不會互相影響豁免資格）

2. 營業額準則

按準則：

新開業務：以開業後首 6 個月估計每月平均收入計算
已開業業務：按申請前 6 個月的實際平均數計算
利潤主要得自提供服務的業務：每月平均銷售或收入總額不超過 $10,000。
其他業務（例如買賣貨品）：每月平均銷售總額不超過 $30,000。

這裏的重點有三個：

計算基礎是「銷售或收入總額」（Gross Turnover），並不是扣除成本後的利潤。
按 6 個月的平均數計算，個別月份超出限額，並不會令申請人喪失資格。
「主要靠服務」或「主要靠買賣」的判斷，要看利潤的主要來源，例如設計、補習、翻譯屬服務類，網店賣貨則屬買賣貨品類。

3. 申請程序與時限

須使用「表格 3」申請。

新開業務：親身或郵寄提交的，須於申請商業登記後一個月內提交；透過「香港政府一站通」提交的，可於 7 星期內提交。
現有業務：親身或郵寄提交的，須於現有商業登記證屆滿前一個月提交；透過一站通提交的，最遲於屆滿前一個星期提交。
逾期申請：並非自動被拒，但須在申請時說明逾期原因，由稅務局考慮。

4. 結果如何通知？

親身或郵寄提交：會收到書面通知，獲批後稅務局會發出註明批給豁免的商業登記證。
經一站通提交：可登入平台查閱及下載申請結果與登記證。

由於現有業務須在登記證屆滿前提交申請，換言之，每次續證前都要留意是否仍然符合準則，以及有沒有趕上申請時限。

實例一（服務業）： Mary 是自由插畫師，過去 6 個月收入分別為 $6,000、$9,000、$12,000、$7,000、$8,000、$10,000，月均約 $8,667，低於 $10,000，符合準則。其中一個月收入達 $12,000，並不影響她的資格，因為準則是看 6 個月的平均數。

實例二（買賣貨品）： Ken 在網上賣潮玩，過去 6 個月月均銷售額約 $35,000，超過 $30,000，不符合準則，須按規定繳付商業登記費及徵費。

⚠️ 風險提示：獲豁免繳費，只代表你不用付費用，並不代表你不用登記，更不代表你不用報稅。

四、同時有幾門生意，要登記幾次？ 🏢

稅務局指出，經營多於一個業務的人，應為每個業務分別辦理商業登記，每個業務可以有各自的業務名稱。

另外有兩點要記住：

同一業務的額外名稱：同一個業務可以登記多於一個業務名稱，但每一個額外的業務名稱，都會視作一間分行來登記。
網上店舖的名稱：網店或網上平台使用的業務名稱，必須與商業登記證上的業務名稱相同。

實例： Amy 開了一個補習班叫「Amy English」，另外開了一個網店叫「Amy's Corner」。因為是兩個不同業務，兩個名稱須分別辦理商業登記。Amy 兩門都屬於佢自己嘅獨資業務，就算兩門收入各自好低，亦都唔可以申請豁免。如果她只是為同一個補習班另外加了一個中文名稱，這個名稱會視作一間分行登記，而不是另一個獨立業務。

⚠️ 風險提示：有些人嘗試把一門生意拆成幾個名目，以為每個都可以符合豁免準則。這種安排風險很高，稅務局會按整體事實判斷業務的實質，不宜輕易嘗試。

五、登記之後，每年有甚麼例行動作？ 📅

沒有開公司，並不代表一勞永逸。獨資東主每年大致有以下事情要處理：

續領商業登記證：商業登記署會在現有登記證屆滿前一個月，向已登記的業務發出續領商業登記證及繳費通知書。如果收不到通知書，經營者必須在現有登記證有效期屆滿後一個月內，以書面通知商業登記署。稅務局可向逾期未繳交通知書的人徵收罰款。
三年證還是一年證？：登記證分一年有效期及三年有效期兩種。如果想選擇三年證，須於現有登記證屆滿前一個月或之前，以書面向商業登記署提出。一年證的好處是靈活，業務前景未明時，結業損失較少；三年證可以減少續證次數，但已預繳的費用，即使業務在有效期內結束，也不獲退還。
展示登記證：經營者必須備有有效的登記證（電子商業登記證同樣有效），可供稅務督察隨時查閱。
更改資料或結束業務，一個月內通知：業務資料有所變更，或結束業務後，必須在一個月內以書面通知商業登記署。
提交報稅表：獨資業務的利潤，須在個別人士報稅表（BIR60）申報。
保存賬簿及記錄：按《稅務條例》（Cap. 112）第 51C 條規定，在香港經營業務的人士，須就其業務收入與支出保存足夠的記錄至少 7 年。稅務局一般有 6 年評稅追溯期；如涉及欺詐或蓄意逃稅，追溯期可達 10 年。

六、報稅：不開公司，一樣要報 📝

很多斜槓族以為「沒有開公司就不用報稅」。這是常見的誤解。

1. 不同架構，用不同表格

獨資業務：利潤在個別人士報稅表（BIR60）申報。
合夥業務：填報利得稅報稅表 BIR52。
公司（法團）：填報利得稅報稅表 BIR51。

BIR60 通常於每年 5 月的第 1 個工作日大批發出，BIR51 及 BIR52 則通常於每年 4 月的第 1 個工作日發出。

2. 如果沒有收到報稅表，是否可以不報？

不可以。根據稅務局的說明，除已獲通知須填報報稅表外，任何人士就某一課稅年度需要課稅，均須於該課稅年度基期完結後的 4 個月內，以書面通知稅務局局長。

實例：阿 Tom 經營小店，財政年度於 12 月 31 日完結。如果他有應課稅利潤，卻一直沒有收到報稅表，他須在翌年 4 月底前，以書面通知稅務局。這個責任，即使業務獲豁免登記，亦同樣適用。

3. 虧損又要不要報？

如果收到報稅表，即使業務虧損，也應如實填報，不能因為沒有利潤而置之不理。如實申報虧損亦有實際作用：虧損一般可無限期結轉，抵銷日後同一業務的應評稅利潤。

4. 有正職又有副業

如果同時有薪金收入及業務利潤，須在同一份 BIR60 內分別申報，不可只報其中一項。

5. 稅率簡述

兩級制利得稅下，非法團業務（例如獨資及合夥）的首 $2,000,000 應評稅利潤，稅率為 7.5%，其後為 15%。法團則分別為 8.25% 及 16.5%。實際稅款還要視乎可扣除開支及個人免稅額等因素。

七、不做了，要怎樣結業？ 🛑

另一個常見誤解是：「生意不做了，登記證到期就自動失效。」

結業要主動通知：任何人結束營業，須於結業日期起計 1 個月內，以書面通知商業登記署。通知須註明商業登記號碼、業務名稱、地址及結業日期，並提供結業後的通訊地址及聯絡電話（可以填寫表格 IRC3113 或透過「稅務易」提交）。
費用要繳到結業年度：業務須繳付商業登記費及徵費，直至包括結業的年度為止。已預繳的三年期登記證，即使結業，剩餘年期的費用亦不獲退還。
不涉及公司註冊處：獨資業務沒有向公司註冊處成立法團，所以結業時毋須向公司註冊處辦理任何註銷，只須處理商業登記及稅務事宜。
稅務方面的處理：結業後，最後一個課稅年度須申報停業評稅，確保報稅表及通知都處理妥當。

實例：阿 Tom 的小店在 3 月結束營業。他在結業日期起計一個月內，以書面通知商業登記署，列明商業登記號碼、名稱、地址和結業日期，並繳付直至結業年度的費用。他當初選了三年證，剩餘年期的費用不獲退還。這也是他事後覺得「一年證可能更靈活」的原因。

八、不依法辦理，有甚麼後果？ ⚠️

任何人未有依照《商業登記條例》辦理事項，最高可被罰款 $5,000 及監禁一年。
逾期未繳交通知書，稅務局可徵收罰款。
如應課稅卻沒有依時通知稅務局，亦可能涉及《稅務條例》下的違規責任。

簡單來說，不論業務大小，都不要抱着「細生意冇人理」的想法。

九、五個常見誤解 ❌

「沒有收入，就不用登記。」不對。業務一旦開始經營，便須在一個月內登記。稅務局亦不會接納不存在或尚未開始經營的業務的申請，所以不能「先登記、後開業」，也不能用「沒有收入」作為不登記的理由。
「獲豁免繳費，就不用報稅。」不對。豁免繳費只涉及商業登記費及徵費，與利得稅是兩回事。
「我的生意很細，拆成幾個名目，每個都可以豁免。」不對。獨資東主同時經營多項獨資業務，全部獨資都唔獲豁免。稅務局會按整體事實判斷。
「沒有收到續證通知書，就不用繳費。」不對。如收不到通知書，經營者須在登記證屆滿後一個月內，主動以書面通知商業登記署。
「結業之後，登記證到期就自動失效。」不對。須在結業後一個月內書面通知，並繳費至結業年度為止。

十、獨資東主合規日曆（簡易版） 🗓️

開業時