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  • 作家相片Michael Chan - Bida & Co.
    • 2023年2月23日

2023-24年度財政預算案税務措施

寬減2022/23課税年度利得税、薪俸税及個人入息課税的税款

財政司司長建議在2022/23課稅年度一次性寬減百分之百的利得稅、薪俸稅和個人入息課稅，每宗個案的上限為6,000元。


利得稅的寬減上限以每個業務為計算單位。薪俸稅的寬減上限以每個個人為計算單位，如果已婚人士與配偶合併評稅，則寬減上限為兩人合共6,000元。至於個人入息課稅，未婚人士的寬減上限以每個個人為計算單位。已婚人士選擇與配偶分開以個人入息課稅方式評稅，寬減上限也以每個個人為計算單位；如果納稅人與配偶共同選擇個人入息課稅，則寬減上限為兩人合共6,000元。


本次寬減不適用於物業稅，但賺取租金收入的個別人士，如符合資格，可選擇個人入息課稅以獲得寬減。


如納稅人需要同時繳納薪俸稅和利得稅，則兩者的稅款都可獲得寬減。如納稅人有營業利潤或租金收入，並選擇以個人入息課稅方式評稅，寬減額需按個人入息課稅的稅款計算，可能與不選擇個人入息課稅所得的不同，最終寬減額需根據每個個案的實際情況確定。


如納稅人符合資格並打算申請個人入息課稅，可填寫2022/23課稅年度個別人士報稅表(BIR60)的第7部。如只有薪俸入息而沒有營業利潤和租金收入，則不需要選擇個人入息課稅。


在2022/23課稅年度，納稅人將能夠享受減免稅款的好處。納稅人只需要如常填寫2022/23課稅年度的利得稅和個人報稅表，待有關法例通過後，稅務局將在評估稅款時進行減免。如果在法例通過前已經發出了2022/23課稅年度的稅單，稅務局將會在法例通過後重新評估稅款，納稅人無需提交申請或向稅務局查詢。


建議的減免只適用於2022/23課稅年度的最後評稅，不適用於暫繳稅款，納稅人仍需按時繳納暫繳稅款。已經繳納的暫繳稅款將用於支付2022/23課稅年度的最後評稅稅款以及2023/24課稅年度的暫繳稅款。如果有剩餘的款項，將會退還給納稅人。


提高子女免税額

財政司司長建議自2023/24課稅年度起提高子女免稅額，包括每名子女的基本免稅額和額外的免稅額，由現行的120,000元增加至130,000元。調整後，每名子女在其出生年度可獲得總額達260,000元的免稅額，而在其後的年度則為130,000元。


一旦有關法例通過，稅務局將自動按照新的子女免稅額為納稅人計算2023/24課稅年度的薪俸稅暫繳稅款，而納稅人只需要在填報2022/23課稅年度的報稅表時申請子女免稅額即可，無需額外申請。


提高僱主就65歲或以上僱員所作自願性強積金供款的税務扣減

財政司司長建議提高僱主為其65歲或以上僱員自願性強積金供款的税務扣減。目前的扣減率是百分之一百，建議調高至百分之二百。


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