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  • Michael Chan - Bida & Co.

分開或合併評税知多少

何為分開評稅

- 已婚人士及其配偶會被當作獨立的個別人士。每人須各自

**提交報税表;

**申報入息;

**申索開支(和扣除額) ; 以及

**繳納税款。

何為合併評稅

- 已婚人士及其配偶仍須各自

**提交報税表;

**申報入息;以及

**申索開支(和扣除額)。

有時會有以下情況:

如選擇合併評税能使他們兩人整體所須繳交的税款減少,稅局只會根據兩人合計的總薪俸入息來計税,並向收入較高的一方發出税單,要求他/她繳交税款。


合併評稅條件:

1. 合併評税的納税人必須是已婚人士及其配偶,兩人均同意選擇合併評税,並須每年重新提出申請。

2. 兩人在申請合併評税的課税年度,都有應課薪俸税的入息。


合併評稅好處:

- 合併評稅

**如已婚人士及其配偶其中一方的入息少於他/她應得的免税額,採用分開評税便會有剩餘的免税額,即是用唔盡他/她應得的免税額,做唔到慳稅效果。

- 假如選擇合併評税

**入息和免税額都會合計,評税主任會從他們的入息總額中扣減已婚人士免税額。

**所以,如你和配偶二人合併評税所須繳納的薪俸税比各自分開評税為少,你和配偶須在報税表一同簽署選擇合併評税。

**如合併評税不能為你們減省税款,評税主任仍然會向你們二人分別發出税單。

- 選擇合併評税的期限

**無論選擇或取消合併評税都有時間限制。當你取消選擇合併評税後,你便不能於同一課税年度內再次選擇合併評税。

**已婚人士及其配偶二人都要在申請年度有應課薪俸税入息及雙方必須同意申請合併評税,所以兩人須各自提交一份填妥的個別人士報税表(BIR60表格)。

分開評税與合併評税有何分別

在2021/22年度,陳先生和陳太太的月薪分別是$45,000和$10,000。他們育有一名女兒,兩人均協議提名陳先生申請子女免税額,該年度的薪俸税應怎樣計算?


實戰一.

採用分開評税方式計算


採用合併評税方式計算



(*)2021/22年度利得税、薪俸税及個人入息課税可獲寬減百分之一百的税款,每宗個案以10,000元為上限。

由此可見,合併評税可少付税款$3,060(即$17,900 - $14,840)。


實戰二.

如果實戰一中的陳先生和陳太太在2021/22年度的月薪分別是$45,000 和$35,000,該年度的薪俸税又應怎樣計算?

採用分開評税方式計算


夫婦應繳税款總和= $17,900 + $17,900 = $35,800


採用合併評税方式計算


在實戰二情況下,選擇合併評税並無好處,税局會在評税通知書內評税主任附註一欄通知納税人及其配偶,為他們分開評税,分別發出評税通知書。

一般來說,賺取較高入息的一方申請「子女免税額」會較為有利。不過,如果其中一方是以標準税率評税,則由另一方申請「子女免税額」會較為有利。


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